Решение № 2А-1214/2024 2А-1214/2024~М-527/2024 М-527/2024 от 16 апреля 2024 г. по делу № 2А-1214/2024

Дело № 2а-1214/2024

УИД 22RS0069-01-2024-001213-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2024 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.

при секретаре Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 1933,49 руб., из них недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 125 руб., пени в размере 1 421,46 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 313,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 73,97 руб. Одновременно административный истец просит восстановить ему пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. Согласно подп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п.3 ст.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. На основании ст.346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Поскольку налог не был уплачен в установленные законом срок, налогоплательщику было направлено требование от 18.01.2019 №475 об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен, в котором начислен штраф, в том числе: 125 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с неуплатой штрафа в установленный законом срок, налогоплательщику выставлено требование от 11.10.2018 №15541, в котором начислены пени, в том числе: 1 421,46 руб. на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно данным налогового органа ФИО1 являлась с 02.08.2012 по 06.07.2018 индивидуальным предпринимателем, в связи с чем была обязана оплачивать страховые взносы.

Страховые взносы ФИО1 в добровольном порядке в установленные сроки не были оплачены, в связи с чем, начислены пени.

Налогоплательщику были направлены заказным письмом требования об уплате налогов и пени от 11.10.2018 ..., от 15.11.2018 ..., которые оставлены без исполнения.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС начислены пени в размере 313, 06 руб., по страховым взносам на ОМС начислены пени в размере 73, 97 руб.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных сумм налогов и пеней отменен 09 декабря 2022 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам, штраф по налогу на вмененный доход и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, что послужило основанием обращения в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Административный истец просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Административный ответчик ФИО1 представила письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просила требования оставить без удовлетворения, применить срок исковой давности.

Участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, - 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, - 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, - 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, - в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 год, - в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год.

В соответствии со статьей 45 Налоговым кодексом Российской Федерации (неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Судом установлено, что в связи с тем, что оплата страховых взносов произведена не была, налоговым органом на основании статей 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет страховых взносов за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года и в связи с неуплатой ответчиком страховых взносов за указанный период в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно сформированы и направлены требования ... от 11.10.2018 об уплате в срок до 31.10.2018 пени в размере 206,88 руб. по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в размере 50,61 руб. по недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; ... от 15.11.2018 об уплате в срок до 05.12.2018 пени в размере 106,18 руб. по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в размере 23,36 руб. по недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой в установленный срок единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование ... от 18.01.2019 об уплате в срок до 18.02.2019 штрафа в сумме 125 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленной срок задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налоговым органом начислены пени за его неуплату и в адрес налогоплательщика направлено требование ... от 11.10.2018 об уплате в срок до 31.10.2018 пени в размере 1 421,46 руб. (с учетом частичной оплаты).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом.

Из материалов административного дела следует, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф и пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 20 октября 2022 года к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Таким образом, в силу требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в вышеуказанной редакции), с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган мог обратиться в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

Судебным приказом мирового судьи от 24 октября 2022 года по делу № 2а-2194/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 313 руб. 06 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 73 руб. 97 коп., пени по единому налогу на вмененный доход в размере 1 421 руб.46 коп. и штраф в размере 125 руб., а всего взыскано 1 933 руб. 49 коп., а также государственная пошлина в размере 200 руб.

Определением мирового судьи от 09 декабря 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Между тем, настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула только 28 февраля 2024 года, то естьпо истечении длительного времени после окончания установленного законом шестимесячного срока.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В материалах дела имеется ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, которое обосновано несвоевременным обращением в суд по причине загруженности правового отдела инспекции в связи с централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края.

Административный истец, являясь юридическим лицом и имеющим в штате юристов, имел возможность при необходимой внимательности и предусмотрительности, разумной и достаточной согласованности работы своих подразделений своевременно обратиться в суд с заявлением после отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин пропуска срока для предъявления административного иска, в связи с чем срок подачи административного искового заявления о взыскании с административного ответчика указанной задолженности восстановлению не подлежит.

Учитывая, что принудительное взыскание налога, сбора, пени, штрафов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности удовлетворению не подлежат.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности предъявлены с пропуском срока обращения в суд, данное обстоятельство в силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение составлено 02 мая 2024 года.