Решение № 2А-783/2025 2А-783/2025~М-237/2025 А-783/2025 М-237/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-783/2025

Дело №а-783/2025

УИД 24RS0№-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года <адрес>

И.о. судьи Канского районного суда Блошкина А.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-783/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ФИО1 № по <адрес> обратилась с указанным административным иском, требования мотивированы тем, что ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога и земельного налога. За административным ответчиком числится задолженность за 2023 г. по транспортному налогу в размере 27 625 руб. и по земельному налогу в размере 622 руб. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 суммы налогов был отменен, до настоящего времени ответчик не уплатил задолженность. ФИО1 № просит взыскать с ФИО2 в доход государства сумму 28 247 руб., из них: транспортный налог за 2023 год в размере 27 625 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 622 руб.

Представитель административного ФИО1 Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие. Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной перечисленных обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Согласно п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- земельный участок по адресу: <адрес>, колхоз имени "Крупской", дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №.

Главой 28 НК PФ и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» на территории <адрес> установлен транспортный налог. Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. З58 НК РФ)

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего лица, на которых жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы по итогам налогового периода исчисляется в налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-ого числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го регистрации) транспортного средства, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно ст. З63 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В соответствии с пп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство; срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали следующие автотранспортные средства:

HAMMER H2, г/н №, мощность двигателя – 325 л.с., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

ДОДЖ РАМ2500, г/н №, мощность двигателя – 389 л.с., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

HONDA INSPIRE, г/н №, мощность двигателя – 250 л.с., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

ТОЙОТА ЛИТ АЙС, г/н №, мощность двигателя – 88 л.с., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период – 2023 г., сумма налога к уплате – 27 625 руб. – транспортный налог, 622 руб. – земельный налог.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ N 3299 на сумму 39 479,60 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 НК ПФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Выставление налогоплательщику нового требования с учетом наличия отрицательного сальдо единого налогового счета НК РФ не предусмотрено Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу на общую сумму 27 625 руб.

В требовании №, сформированном по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не отражена задолженности имущественным налогам за 2023 год. В связи тем, что сальдо ЕНС с момента задолженность по вынесения требования № не принимало нулевое либо положительное значение, новое требование в адрес налогоплательщика не направлялось. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно пунктам 1, 4 статьи 4 закона № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется с 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотренных Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Законодательством прямо не установлен срок взыскания задолженности. В общем случае такой срок определяется суммированием соответствующих процессуальных сроков.

На основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется, в том числе, с учетом следующих особенностей:

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Кодекса (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Вместе тем, постановлением Правительства РФ 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность установленный срок.

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. – нет позднее одного года (п.1 ст. 69, ст. 70 НК РФ).

Порядок взыскания задолженности с физического лица, не предпринимателем являющегося индивидуальным (утратившего статус индивидуального предпринимателя), установлен ст. 48 НК PФ.

Налоговый орган вправе обратиться задолженности в суд общей юрисдикции с заявлением взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующие за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию, в сумме менее 10 тысяч рублей,

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу №а-56/41/2025. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление в Канский районный суд было направлено ДД.ММ.ГГГГ (вх. 01/3704 от ДД.ММ.ГГГГ), то есть без нарушения установленного законом шестимесячного срока после вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № в <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 84 531,08 руб.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам следует удовлетворить.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает также необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 7 ст. 150, ст.ст. 290, 291 – 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес>, паспорт 04 18 №, ИНН №) в доход государства задолженность по налогам в общем размере 28 247 рублей, из которых: транспортный налог за 2023 год – 27 625 рублей, земельный налог за 2023 год – 622 рубля.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес>, паспорт 04 18 №, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения, в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Канский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

И.о. судьи Канского районного суда А.М. Блошкина