Решение № 2А-743/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-743/2025

УИД 29RS0018-01-2025-000149-57



Дело № 2а-743/2025
16 сентября 2025 года
город Архангельск

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Ждановой К.И.,

при секретаре Шепуревой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Архангельской области и Ненецкого автономного округа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы Архангельской области и Ненецкого автономного округа (далее - УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование требований указано, что ответчик является собственником транспортных средств и жилого помещения. Налоговым органом произведён расчёт транспортного налога за 2020 год, 2021 год и 2022 года, также произведён расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 года, 2021 год и 2022 год, направлено налоговое уведомление, однако налоги в срок не уплачены, административному ответчику направлено требование. Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем начислены пени. Мировым судьей судебного участка №1 Соломбальского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от 22.02.2024 № 2а-1239/2024, который был отменен по заявлению административного ответчика 04.06.2024. С учетом уточнения требований, истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 9680 рублей, за 2021 год в размере 4180 рублей, за 2022 года в размере 4180 рублей, всего 18 040 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 92 рубля, за 2021 год в размере 101 рубль, за 2022 год в размере 111 рублей, всего 304 рубля; пени в размере 4592 рубля 10 копеек за период с 29.12.2017 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год; пени в размере 666 рублей 79 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; пени в размере 31 рубль 35 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; пени в размере 23 рубля 03 копейки за период с 25.01.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год; пени в размере 19 рублей 65 копеек за период с 19.12.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 года; пени в размере 6 рублей 33 копейки за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год; пени в размере 0 рублей 76 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год; пени, начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 2400 рублей 98 копеек за период с 01.01.2023 по 30.01.2024.

Административный истец о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В возражениях просит в иске отказать, указывая на то, что налоговым органом пропущены сроки для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено самой ст. 357 НК РФ.

В п. 1 ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база транспортного налога определяется согласно мощности двигателя транспортного средства, налоговым периодом является календарный год (ст. 359, 360 НК РФ).

В силу ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции, действующей на момент расчёта налога, установлена налоговая ставка для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно – 38 руб.; для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до свыше 150 л.с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.

Согласно 3 абз. п. 1 ст. 363 НК РФ в редакции в редакции, действующей на момент расчёта налога, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Архангельской городской Думы от 26.11.2014 № 186 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Архангельск» на территории Архангельской области с 01.01.2015 определена налоговая база по налогу на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

автобус <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47-49).

Также в собственности у ФИО1 имеется жилое помещение – комната по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортные средства и жилое помещение зарегистрированы в установленном законом порядке.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым уведомлением № от 01.09.2021 ФИО1 сообщено о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог в размере 9680 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 92 рубля (л.д. 30-31).

Налоговым уведомлением № от 01.09.2022 ФИО1 сообщено о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог в размере 4180 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 101 рублей (л.д. 34-35).

Налоговым уведомлением № от 28.07.2023 ФИО1 сообщено о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог в размере 4180 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 111 рублей (л.д. 32-33).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до 28.11.2023 транспортного налога в размере 51 040 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 422 рубля, пени 15 870 рублей 84 копейки. Вручено ответчику 29.09.2023 (ШПИ №).

В добровольном порядке данные требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету исчислены пени в размере 4592 рубля 10 копеек за период с 29.12.2017 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год; пени в размере 666 рублей 79 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; пени в размере 31 рубль 35 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; пени в размере 23 рубля 03 копейки за период с 25.01.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год; пени в размере 19 рублей 65 копеек за период с 19.12.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 года; пени в размере 6 рублей 33 копейки за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год; пени в размере 0 рублей 76 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год; пени, начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 2400 рублей 98 копеек за период с 01.01.2023 по 30.01.2024.

По информации налогового органа задолженность по пени не погашена.

На основании судебного приказа №2а-1360/2019 от 17.05.2019, выданного мировым судьей судебного участка №1 Соломбальского судебного района г.Архангельска, с ФИО1 в пользу ИФНС Росси по г. Архангельску взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 12 320 рублей, пеня за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 46 рублей 41 копейка, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 69 рублей, пеня за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 26 копеек.

Определением мирового судьи от 04.06.2024 судебный приказ отменен.

Решением Соломбальского районного суда г. Архангельска от 15.05.2025 по делу № 2а-881 во взыскании недоимки за 2017 год отказано, поэтому суд полагает, что не имеется оснований для взыскания пени в размере 19 рублей 65 копеек за период с 19.12.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 года.

Таким образом, не подлежат взысканию с ответчика пени в размере 19 рублей 65 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год.

В остальной части требований истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика об истечении срока для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности, судом отклоняются в силу следующего.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что у ответчика имеется отрицательного сальдо, превышающее 10 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

15.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 года по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 38 604 рубля 51 копейка, в том числе по налогам – 18 334 рубля 00 копеек (налог на имущество за 2020-2022 гг. 304 рубля, транспортный налог за 2020-2022 гг. 18 040 рублей), пени – 20 260 рублей 52 копейки.

22.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г.Архангельска вынесен судебный приказ № 2а-1239/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 года по 2022 год в сумме 38 604 рубля 52 копейки, который определением мирового судьи от 04.06.2024 был отменен (л.д. 36).

С административным иском налоговый орган обратился в районный суд 04.12.2024 (дата регистрации заявления по материалу М-2261/2024) по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

Определением судьи Соломбальского районного суда г. Архангельска от 05.12.2024 административное исковое заявление УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени возвращено (л.д. 27).

Таким образом, нарушений срока обращения в суд не установлено.

Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Архангельской области и Ненецкого автономного округа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ серии №) задолженность

по транспортному налогу за 2020 год в размере 9680 рублей, за 2021 год в размере 4180 рублей, за 2022 года в размере 4180 рублей, всего 18 040 рублей;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 92 рубля, за 2021 год в размере 101 рубль, за 2022 год в размере 111 рублей, всего 304 рубля;

пени в размере 4592 рубля 10 копеек за период с 29.12.2017 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

пени в размере 666 рублей 79 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год;

пени в размере 31 рубль 35 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год;

пени в размере 23 рубля 03 копейки за период с 25.01.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год;

пени в размере 6 рублей 33 копейки за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год;

пени в размере 0 рублей 76 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год;

пени, начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 2400 рублей 98 копеек за период с 01.01.2023 по 30.01.2024

с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): №;

Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

ОKTMO: 0

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Уникальный идентификатор начисления (УИН): 18№

ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы Архангельской области и Ненецкого автономного округа к ФИО1 о взыскании пени в размере 19 рублей 65 копеек за период с 19.12.2018 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ серии №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 29.09.2025.

Председательствующий К.И. Жданова