Решение № 2А-438/2024 2А-438/2024~М-58/2024 М-58/2024 от 7 мая 2024 г. по делу № 2А-438/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 мая 2024 года г. Тула

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего судьи Бабиной А.В.

при секретаре судебного заседания Крецу И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-438/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском, впоследствии неоднократно уточненным в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 г., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, адрес места жительства 300901, РОССИЯ, Тула г, Горелки п., ФИО2 ул. 25, состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее -Управление, налоговый орган). На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е 350 4 MATIC, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВА321093, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ЗТО "О транспортном налоге". Расчет транспортного налога за 2019 год: ВА321093 - 70*11.5*12/12 = 805.00 руб. Расчет транспортного налога за 2020 год: ВА321093 - 70*11.5*12/12 = 805.00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е 350 4 MATIC - 272* 150* 12/12 = 40800.00 руб. Расчет транспортного налога за 2021 год: ВА321093 - 70*11.5*12/12 = 805.00 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е 350 4 MATIC - 272* 150* 12/12 = 40800.00 руб. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику в личный кабинет, срок хранения направленных документов в личном кабинете физического лица составляет три года с даты получения документа. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ): сформировано и направлено в личный кабинет требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено в личный кабинет (срок хранения документа в личном кабинете 3 года с даты получения). В соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП <адрес> направлен на взыскание судебный приказ № 2а-1020/58/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42547,04 руб. (сумма образована по транспортному налогу по требованиям за 2019 и 2020 год), возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42547.04 руб. В рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ поступили платежи: № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,77 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 217,57 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26100.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137,04 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15979,66 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» с ДД.ММ.ГГГГ на 6 месяцев (по ДД.ММ.ГГГГ) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, который применялся к должникам независимо от наличия (отсутствия) признаков банкротства. В период действия моратория пени за просрочку уплаты налога, предусмотренные ст.75 НК РФ, не начислялись на сумму 805.00 руб. Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (469 дней) Сумма задолженности:805 руб. Задолженность по пени образовавшееся в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год составила 88,65 руб. Транспортный налог за 2020 год в сумме 41 605,00 руб. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41605.00 руб. направлено налогоплательщику в личный кабинет (приложение: подтверждение отправки в личный кабинет от ДД.ММ.ГГГГ). К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 НК РФ: сформировано и направлено в личный кабинет требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (приложение: подтверждение отправки в личный кабинет от ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП <адрес> направлен на взыскание судебный приказ № 2а-1020/58/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42547,04 руб. (сумма образована по транспортному налогу по требованиям за 2019 и 2020 год), возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42547,04 руб. В рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ поступили платежи: № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,77 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 217,57 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26100.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137,04 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15979,66 руб. (приложения: копии платежных поручений). Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» с ДД.ММ.ГГГГ на 6 месяцев (по ДД.ММ.ГГГГ) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, который применялся к должникам независимо от наличия (отсутствия) признаков банкротства. В период действия моратория пени за просрочку уплаты налога, предусмотренные ст.75 НК РФ, не начислялись на сумму 41605.00 руб. Расчет пеней, образовавшихся на недоимку по транспортному налогу за 2020 год. Сумма задолженности: 41 605,00 руб. Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (107 дней). Задолженность по пени, образовавшаяся в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год, составила 1 784,16 руб. Транспортный налог за 2021 год в сумме 41 605,00 руб. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41605.00 руб. направлено налогоплательщику в личный кабинет (приложение: подтверждение отправки в личный кабинет от ДД.ММ.ГГГГ).К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: сформировано и направлено в личный кабинет требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением единого налогового счета, требования на уплату по которым не произведено мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, аннулируются новым требованием, так в случае ФИО1 требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № аннулировалось за счет нового требования от ДД.ММ.ГГГГ № (приложение: подтверждение отправки в личный кабинет от ДД.ММ.ГГГГ). Расчет пени по транспортному налогу за 2021 год: сумма задолженности: 41 605,00 руб., период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней), задолженность по пени, образовавшаяся в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год, составила 312.04 руб. Расчет сумм пени по транспортному налогу ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата ЗВСП): сумма задолженности: 41605.00 руб. (по транспортному налогу за 2021 год), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (224 дня), пени: 2 357,62 руб. Налогоплательщиком погашена задолженность ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41605,00 руб. по транспортному налогу за 2021 год путем перечисления суммы 90000.00 руб. в качестве единого налогового платежа на единый налоговый счет (приложение: копия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 90000.00 руб.) Итого: 4542.47 руб. пени по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 год. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее -ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4542.47 руб., в т.ч. пени - 4542.47 руб. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ). До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4542.47 руб., который подтверждается «Расчетом пени». Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена Административный истец просил суд взыскать задолженность с ФИО1 ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 4542.47 руб. в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 4542 руб. 47 коп., из которых пени по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 год - 4542.47 руб.

Административный истец УФНС по <адрес> явку своего представителя не обеспечило, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом. В административном исковом заявлении Управление просило рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом по месту регистрации, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) также размещена на сайте Зареченского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на его имя зарегистрированы в заявленные налоговые периоды транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е 350 4 MATIC, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВА321093, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что сторонами не оспаривается, доказательств обратного не представлено.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2019 в общей сумме 805 руб. руб. за 1 транспортное средство ВА321093, VIN: №, год выпуска 1995, государственный регистрационный знак: №, в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, поскольку первый получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена налоговой инспекцией произведен расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, поскольку первый получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, требование N104308 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 в размере 805 руб. и пени 1,82 руб., которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2020 в общей сумме 41 605 руб. за 2 транспортных средства ВА321093, VIN: №, год выпуска 1995, государственный регистрационный знак: №, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е 350 4 MATIC, VIN: №, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак: №, в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, поскольку первый получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена налоговой инспекцией произведен расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, поскольку первый получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, требование N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 в размере 41605руб. и пени 135,22 руб., которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

Однако обязанность по их уплате ФИО1 не исполнил, в связи чем, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Зареченского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 42 410 руб., пени в размере 137 руб. 04 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района <адрес> выдан судебный приказ №а-1020/58/2022 о взыскании в пользу УФНС России по <адрес> с должника ФИО1 недоимки за 2019,2020 г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 42 410 руб., пени в размере 137 руб. 04 коп., а всего сумму 42 547 руб. 04. коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП <адрес> УФССП России по <адрес> ФИО3 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП на основании исполнительного документа: судебный приказ №а-1020/58/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: судебный участок № Зареченского судебного района <адрес> по делу № 2а-1020/58/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере: 42 547.04 р. в отношении должника: ФИО1, в пользу взыскателя: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП <адрес> УФССП России по <адрес> ФИО3 окончено исполнительное производства, в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Взыскание денежных средств подтверждено следующими документами: платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД231 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 1506 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 1544 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 2401 от ДД.ММ.ГГГГ

Проверяя расчет пени по транспортному налогу за 2019, 2020 г. суд находит его арифметически верным, с учетом изменений ставок ЦБ, без учета пеней ранее предъявленных ко взысканию.

Предъявленные к взысканию по настоящему административному иску пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период 2019, 2020 годы были начислены в продолжение уже взысканных пеней, по 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (469 дней) при размере задолженности в сумме 805 руб. в размере 88, 65 руб. по 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (107 дней) при размере задолженности в сумме 41 605 руб. в размере 1 784, 16 руб.

Обязанность по уплате транспортного налога за указанные налоговые периоды ФИО1 установленные законом сроки не была исполнена, в связи чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в заявленном административным истцом размере.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 в общей сумме 41 605 руб. за 2 транспортных средства ВА321093, VIN: №, год выпуска 1995, государственный регистрационный знак: №, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е 350 4 MATIC, VIN: №, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак: № в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, поскольку первый получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена налоговой инспекцией произведен расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, поскольку первый получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с введением единого налогового счета, требования на уплату по которым не произведено мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, аннулируются новым требованием, так в рассматриваемом случае требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № аннулировалось за счет нового требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 128 949руб. 84 коп., которое передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, поскольку первый получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, и получено ДД.ММ.ГГГГ

Однако обязанность по их уплате ФИО1 не исполнил, в связи чем, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Зареченского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 41605 руб., пени в размере 36359 руб. 12 коп.

В данном случае судом установлено, что административному истцу УФНС России по <адрес> мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 41605 руб., пени в размере 36359 руб. 12 коп.

По делу также установлено, что на момент принятия судом решения после отказа в выдаче судебного приказа предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не истек (отказ в выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, обращение в суд ДД.ММ.ГГГГ).

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 задолженность в сумме 41 605 руб. по транспортному налогу за 2021 г. погашена путем перечисления суммы в размере 90000 руб. в качестве единого налогового платежа на единый налоговый счет, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 90000.00 руб.

Проверяя расчет пени по транспортному налогу за 2021 г. суд находит его арифметически верным, с учетом изменений ставок ЦБ.

Предъявленные к взысканию по настоящему административному иску пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период 2021 годы были начислены по 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней) при размере задолженности в сумме 41 605 руб. в размере 312,04 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (224 дня ) при размере задолженности в сумме 41 605 руб. в размере 2 357,62 руб.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налога и пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы соответственно, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога в срок установленный законом, пени, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица.

Как определено в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании могут быть восстановлены судом.

При этом, само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд с требованием о взыскании и не свидетельствует об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного ответчика.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Апелляционный порядок обжалования решения суда первой инстанции, не может собой подменить кассационный порядок обжалования судебного приказа.

По делу также установлено, что на момент принятия судом решения после отказа в выдаче судебного приказа предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не истек (отказ в выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, обращение в суд ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об оплате транспортного налога; его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (отказа в выдаче судебного приказа), к которому приложен расчет задолженности, а также документы в подтверждение наличия у административного ответчика движимого имущества на праве собственности, являющегося объектом налогообложения.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени по транспортному налогу: за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 рублей 65 копеек, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 784 рублей 16 копеек, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 312 рулей 04 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 357 рублей 62 копеек, а всего 4 542 рубля 47 копеек.

Реквизиты для оплаты

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской

области <адрес>

БИК: №

Банк получателя: №

Казначейский счет: №

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН №, КПП №

КБК №

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16 мая 2024 года.

Председательствующий А.В. Бабина