Решение № 2А-641/2020 2А-641/2020~М-555/2020 М-555/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-641/2020

К делу № 2а-641/2020

УИД: 23RS0049-01-2020-000922-45


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2020 года ст. Тбилисская

Тбилисский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Жукова О.В.,

при секретаре Ворониной М.Н.,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю ФИО1, согласно доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Краснодарскому краю с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просил взыскать с нее задолженность по налогам в размере 704 рублей 24 копеек, из которых:

- транспортный налог за 2014 год в размере 595 рублей 00 копеек,

- земельный налог за 2014,2016 г.г. в размере 100 рублей 39 копеек,

- пени по земельному налогу в размере 8 рублей 85 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что 27 апреля 2020 г. мировым судьей судебного участка № 266 Тбилисского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-354/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением суда от 19 мая 2020 г. данный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. ФИО2, согласно сведениям, предоставленным органом государственной регистрации объектов недвижимости и транспортных средств является собственником объектов налогообложения.

Ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2014 года у административного ответчика образовалась задолженность в размере 595,00 рублей.

Также, ввиду несвоевременной уплаты земельного налога за период 2014,2016 г.г. у административного ответчика образовалась задолженность в размере 200,39 рублей. Налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога в размере 100,00 рублей, в связи с чем, сумма задолженности по земельному налогу составляет 100,39 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене по земельному налогу сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 8,85 рублей.

ФИО2 в результате неуплаты в установленный законом срок сумм налогов, требованием № 36405 от 23.11.2018 года, № 37062 от 13.10.2015 года, должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Однако до настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке не произведена.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском процессуального срока для подачи административного иска.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подп. 1, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п. 2, подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Часть 2 данной статьи предусматривает, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, а также нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления по месту расположения земельного участка в зависимости от характера и вида разрешенного использования и указываются в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, согласно ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Часть 1 ст. 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела ФИО2 является собственником транспортного средства автомобиля TOYOTA COROLLA, гос.номер №, мощность двигателя 105 л.с., период владения с 19 июня 2007 года по 15 апреля 2014 года.

Также ФИО2 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: Елизовский район, СНТ Строитель, период регистрации права с 24 октября 2013 года по 22 мая 2017 года.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление №369859 от 17.05.2015 года о подлежащей уплате сумме налогов, в котором налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 595,00 рублей и земельный налог за 2014 год в размере 100,39 рублей. Установлен срок оплаты до 01.10.2015 года.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок в адрес ФИО2 было направлено требование № 37062 от 13.10.2015 года об уплате транспортного налога в размере 595,00 рублей и пени по нему в размере 91,85 рублей, земельного налога в размере 100,39 рублей и пени по нему в размере 1,39 рублей, с предложением погасить недоимку до 23.06.2016 года.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление №52144159 от 06.09.2017 года о подлежащей уплате сумме налогов, в котором налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 219,00 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 100,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером № и в размере 1293,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером 23:29:0304024:70.Установлен срок оплаты до 01.12.2017 года.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок в адрес ФИО2 было направлено требование № 36405 от 23.11.2018 года об уплате, земельного налога в размере 100,00 рублей и пени по нему в размере 8,85 рублей, с предложением погасить недоимку до 25.12.2018 года.

Указанные требования в установленный срок и в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога. 27.04.2020 года мировым судьей судебного участка № 266 Тбилисского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ, который определением суда от 19 мая 2020 года был отменен на основании заявления ФИО2 После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 17 августа 2020 года. Между тем, из материалов дела следует, что по требованию № 37062 по состоянию на 13.10.2015 года со сроком уплаты до 23.06.2016 года неоплаченным остался транспортный налог в размере 595,00 рублей и земельный налог в размере 100,39 рублей.

По требованию № 36405 по состоянию на 23.11.2018 года года со сроком уплаты до 25.12.2018 года неоплаченными остались земельный налог за 2016 год в сумме 100,00 руб. и пени по земельному налогу в размере 8,85 рублей.

При этом согласно искового заявления, налогоплательщиком, добровольно была произведена оплата земельного налога за 2016 год в размере 100,00 рублей. В силу положений ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Согласно пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ). В связи с изложенным, требования о взыскании налогов по самому раннему требованию 37062 от 13.10.2015 года налоговым органом могут быть предъявлены в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения трех лет со дня истечения срока исполнения требования (до 23.06.2016 года), то есть до 24.12.2019 года. Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в размере 704,24 рубля, следует отказать.

Обращаясь в суд с данным административным иском, налоговым органом был пропущенный срок подачи административного искового заявления.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тбилисский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:/подпись/

Подлинник решения суда находится в материалах дела № 2а-641/2020