Решение № 2А-2029/2020 2А-2029/2020~М-1865/2020 М-1865/2020 от 19 ноября 2020 г. по делу № 2А-2029/2020

№2а-2029/2020 74RS0029-01-2020-004610-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2020 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Шапошниковой О.В.,

при секретаре Минцизбаевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения исковых требований, просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 7362,98 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015,2016, 2018 годы. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнены требования об уплате налога и пени.

Представитель административного истца МИФНС №17 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, явка представителя истца в судебное заседание н признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил суду письменные возражения, в которых указывает, что МИФНС №17 пропущен срок на взыскание недоимки.

В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников, надлежащим образом извещенных о дне слушания.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что административный иск МИФНС №17 подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежали автомобили: ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №, который снят с регистрационного учета 26 мая 2020 г., Пежо 307, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в том числе: от 30.09.2016 № 99344125 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 7000 рублей; от 16.07.2017 №20949679 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 7000 рублей; от 23.08.2019 №78010144 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7362,98 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог своевременно не оплачивался, налоговым органом производилось взыскание недоимки по налогам. Недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 7000 рублей с ответчика взыскана судебным приказом №2а-1637/2017 от 01 августа 2017 г. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 7000 рублей с ответчика взыскана судебным приказом №2а-3136/2018 от 09 июля 2018 г.

13 октября 2018 г. ФИО1 было направлено требование об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу в размере 621,72 рублей, сроком исполнения до 21 ноября 2018 года. 15 октября 2018 г. административному ответчику было направлено требование №24875 об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу в размере 416,79 рублей, сроком исполнения до 23 ноября 2018 г. 04 февраля 2020 г. ФИО1 было направлено требование №15099 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7362,98 рублей, пени начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 97,44 рублей со сроком исполнения до 17 марта 2020 г.

Из карточки расчета с бюджетом по транспортному налогу усматривается, что взыскание налога с административного ответчика производилось частями, в том числе транспортный налог за 2015 год полностью погашен 13 июля 2018 г., транспортный налог за 2016 год погашен частично 13 июля 2018 г., полностью погашен 15 октября 2018 г.

При этом из представленных суду требований и расчета пени усматривается, что налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 395,35 рублей за период с 25 ноября 2017 г. по 12 июля 2018 г., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 416,79 рублей за период с 13 февраля 2018 по 14 октября 2018 г., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 97,44 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года.

24 апреля 2020 г. МИФНС №17 обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени с ФИО1 Судебный приказ от 28 апреля 2020 г. отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Магнитогорска 08 июня 2020 г. на основании возражений административного ответчика.

30 сентября 2020 г. Межрайонная ИФНС № 17 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая исковые требования МИФНС №17 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, суд исходит из следующего:

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспече-нию исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Феде-рации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацами 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год налоговым органом соблюдена.

Налоговые уведомления направлялись ответчику с соблюдением положений статей 11.2, 52 Налогового кодекса РФ, требования об уплате пени - в соответствии с нормами статей 11.2, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу подано МИФНС №17 в течение установленного срока для исполнения требования от 04.02.2020 №15099, который был установлен до 17 марта 2020 г.

Суд не может принять во внимание доводы возражений административного ответчика о пропуске срока для принудительного взыскания транспортного налога. При этом суд учитывает, что налоговым органом была допущена ошибка в административном исковом заявлении, было указано на взыскание транспортного налога за 2017 год, однако данная ошибка была исправлена в уточненном административном иске. Фактически из представленных суду документов усматривается, что налоговым органом взыскивается налог за 2018 год, до обращения с административным иском МИФНС №17 обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2018 год.

Таким образом, требования МИФНС №17 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в сумме 7362,98 рублей ( за минусом переплаты в размере 0,02 рублей) и пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 97,44 рублей подлежат полному удовлетворению.

При разрешении требований налогового органа о взыскании с ответчика пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015 год и за 2016 год, суд исходит из следующего:

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Учитывая изложенное и срок уплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 г. и 2016 годы ( 13 июля 2018 г. и 15 октября 2018 г.) и размер, начисленной пени, требование об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. должно было быть выставлено не позднее 13 октября 2018 г. и 15 октября 2019 года соответственно.

ФИО1 требование об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу за 2015 год было направлено 13 октября 2018 года, требование об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год было направлено 15 октября 2018 года, то есть без пропуска срока. При этом ФИО1 в 2018 году были оплачены все имеющиеся задолженности и за период с 03 декабря 2018 по 03 декабря 2019 года общий размер задолженности по налогам и пени составлял менее 3000 рублей, что следует из карточки расчетов с бюджетом.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 пени предъявлено путем подачи заявления о выдаче судебного приказа в соответствии с положениями п.2 ст.48 НК РФ, в течение 6 месяцев с момента когда сумма задолженности превысила 3000 рублей, то есть с 03 декабря 2019 г. Заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом 24 апреля 2020 г., срок на принудительное взыскание МИФНС №17 не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом были соблюдены требования, предусмотренные законом, сроки и порядок принудительного взыскания налогов, не оплаченных административным ответчиком в добровольном порядке, требования МИФНС России №17 о взыскании недоимки подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 7362,98 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 97,44 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 25.11.2017 г. по 12.06.2018 в размере 395,35 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере за период с 13.02. 2018 по 14.10. 2018 в размере 416,79 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 25 ноября 2020 г.