Решение № 2А-506/2024 2А-506/2024~М-438/2024 М-438/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-506/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Административное дело № <...>

УИД № <...>

г. Яранск 8 октября 2024г.

Яранский районный суд Кировской области в составе судьи Сырчиной Т.Ю., при секретаре Плотниковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Кировской области (административный истец) просит взыскать с ФИО1 (административного ответчика) в доход государства 12042 рубля 53 копейки, в том числе:

- 3323 рубля 00 коп. – недоимка по транспортному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> год;

- 255 рублей 00 копеек – недоимка по налогу на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год;

- 27 рублей 00 коп. – недоимка по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> год;

- 3104 рубля 07 копеек – недоимка по налогу на профессиональный доход за <ДД.ММ.ГГГГ> года;

- 1811 рублей 46 копеек – недоимка по налогу на профессиональный доход за <ДД.ММ.ГГГГ> года;

- 2570 рублей 19 копеек – недоимка по налогу на профессиональный доход за <ДД.ММ.ГГГГ> года;

- 951 рубль 81 копейку – пени по налогам за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Установлено, что в 2022 году в собственности истца находились:

- объект недвижимого имущества с кадастровым № <...>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>,

- земельный участок с кадастровым № <...>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>;

- 2 транспортных средства <данные изъяты> с государственным регистрационным № <...> и <данные изъяты> с государственным регистрационным № <...>.

В соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 1, 2 ст. 399).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершённого строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п. 1 ст. 403).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 2 ст. 406).

Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ленинского городского поселения Шабалинского района Кировской области введен в действие с 01.01.2016 решение Ленинской городской Думы Шабалинского района Кировской области от 03.11.2015 № 28/255 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2022 год подлежал уплате не позднее 01.12.2023.

По правилам статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер, ставки и сроки уплаты земельного налога за 2022 год для земельных участков, расположенных на территории муниципального образования Оричевское городское поселение Оричевского района Кировской области, установлены Положением о земельном налоге, утвержденным решением решением Оричевской поселковой Думы Оричевского района Кировской области от 24.10.2019 № 29/3 «Об утверждении Положения о земельном налоге».

Согласно ст.ст. 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено положениями указанной статьи; объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Положения ст.ст. 357 и 362 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 3 закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» предусматривают, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ, как мощность транспортного средства.

Законом от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

С <ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

За <данные изъяты> год налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ> об оплате не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>:

- транспортного налога в размере 3323 руб. 00 коп.;

- земельного налога в размере 27 руб. 00 коп.;

- налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым № <...> в размере 255 руб. 0 коп.

Всего на сумму 3605 руб. 00 коп.

В установленный законом срок административным ответчиком суммы налогов по указанному налоговому уведомлению не уплачены.

В связи с тем, что с <ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика НПД в период осуществления деятельности им были получены доходы, из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за: <ДД.ММ.ГГГГ> года в размере 3104 руб. 07 коп., сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> года в размере 1811 руб. 46 коп., со сроком не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> года в размере 2570 руб. 19 коп., со сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

Всего на сумму 7485 руб. 72 коп.

Согласно частям 1, 3 - 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, ему было произведено начисление пени в общей сумме 951 руб. 81 коп.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № <...> об уплате задолженности по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>, по истечении которого административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области отменен судебный приказ № <...> выданный по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт имущества физического лица – земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 27 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 255 руб. 00 коп., налога на профессиональный доход за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 7485 руб. 72 коп., транспортного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 3323 руб. 00 коп., пени за <ДД.ММ.ГГГГ> гг. в размере 951 руб. 81 коп

<ДД.ММ.ГГГГ> административным истцом вынесено решение № <...> о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) указанной в требовании об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...> в размере 14999 руб. 53 коп.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, доказательств, опровергающих доводы административного истца, административный ответчик не представил, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Управления федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, 12042 рубля 53 копейки, в том числе:

- 3323 рубля 00 коп. – недоимка по транспортному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> год;

- 255 рублей 00 копеек – недоимка по налогу на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год;

- 27 рублей 00 коп. – недоимка по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> год;

- 3104 рубля 07 копеек – недоимка по налогу на профессиональный доход за <ДД.ММ.ГГГГ> года;

- 1811 рублей 46 копеек – недоимка по налогу на профессиональный доход за <ДД.ММ.ГГГГ> года;

- 2570 рублей 19 копеек – недоимка по налогу на профессиональный доход за <ДД.ММ.ГГГГ> года;

- 951 рубль 81 копейку – пени по налогам за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Яранский муниципальный район Кировской области 4000 рублей 00 копеек государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кировский областной суд путем подачи жалобы через Яранский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято <ДД.ММ.ГГГГ>.

Судья Т.Ю. Сырчина