Решение № 2А-362/2024 2А-362/2024~М-177/2024 А-362/2024 М-177/2024 от 25 февраля 2024 г. по делу № 2А-362/2024

Дело №а-362/2024

УИД №RS0№-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Буденновск 26.02.2024 года

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Подлужного А.Л.,

при секретаре Баль М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело в Буденновском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИФНС № состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Также ответчик является собственником имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Ответчик является собственником земельных участков:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В адрес ответчика инспекцией направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки не исполнено.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что в установленные сроки НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС – <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога – <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату НДФЛ – <данные изъяты> руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере <данные изъяты> руб.;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере <данные изъяты> руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере <данные изъяты> руб.; на общую сумму <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца МИФНС № по СК в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и в надлежащей форме, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и в надлежащей форме, что подтверждается почтовым уведомлением.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщиком.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнитель обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

-в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Величина доходаадминистративного ответчика за расчетный период не превысила 300 000 руб.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Между тем, в установленный законом срок административный ответчик не уплатил страховые взносы на ОПС и ОМС, доказательств обратного стороной ответчика суду не представлено.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, подлежащая уплате в бюджет составляет <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, подлежащая уплате в бюджет составляет <данные изъяты> руб.

ФИО1 является собственником <данные изъяты>

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Также ФИО1 является собственником <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком данная обязанность в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование также до настоящего момента не исполнено.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> руб.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового Кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Налогового Кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой сумм налога в срок, установленный законодательством, в соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику была начислена пеня, которая составляет: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС – <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога – <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату НДФЛ – <данные изъяты> руб.

Из представленного административным истцом расчета общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка№ <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ№ от ДД.ММ.ГГГГ в отношенииФИО1 был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное требование законом административным истцом было соблюдено, так как в суд с соответствующим иском он обратился до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты в большем размере, нежели предъявлены административным истцом, а также контрсчет недоимки и исчисленных пеней к ним, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче иска был освобожден от оплаты государственной пошлины, исковые требования кФИО1 удовлетворены в полном объеме, с последнего в доход бюджета Буденновского муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, № о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы№по <адрес> недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере <данные изъяты> руб.;

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере <данные изъяты> руб.;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере <данные изъяты> руб.; на общую сумму <данные изъяты> руб.

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№. БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать сФИО1 в доход бюджета Буденновского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Подлужный А.Л.