Решение № 2А-2800/2017 2А-2800/2017~М-2979/2017 М-2979/2017 от 23 октября 2017 г. по делу № 2А-2800/2017

2а -2800/2017
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 24 октября 2017 года

Октябрьский районный суд города Кирова в составе

судьи Стародумовой С.А.,

при секретаре Кокориной И.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кирова обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование требований указала, что в соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять с налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Плата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ). Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Налоговый агент ООО «Зетта Страхование» представил сведения в ИФНС России по г. Кирову о том, что административный ответчик в 2014 году получил доход в размере 32250 руб. 95 коп. (неустойка), однако НДФЛ в размере 4193 руб. (13%) не был удержан. Уплата НДФЛ за 2014 год административным ответчиком в установленные законодательством сроки (15.07.2017) произведена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнение с установленными законом сроки, подлежит взысканию пени в сумме 537 руб. 54 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику направлено требование № 21100 на уплату налога и пени, которое ответчиком не исполнено. Просит взыскать с ответчика в доход государства задолженность в размере 4730 руб. 54 коп., в том числе, налог на доходы физических лиц за 2014 год –4193 руб., пени по налогу на доходы физических лиц –537 руб. 54 коп.

Определением суда от 27.09.2017 в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Зетта Страхование» (л.д. 21).

Административный истец ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело без участия представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Как следует из материалов дела ответчику известно о судебном разбирательстве, о чем свидетельствует уведомление о получении телеграммы членами его семьи. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Таким образом, административный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания.

Заинтересованное лицо ООО «Зетта Страхование» в судебное заседание не явилось, извещено, просило рассмотреть дело в отсутствии его представителя.

Суд, исследовав письменные доказательства, пришел к следующему.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что решением Первомайского районного суда г. Кирова от 01.09.2014 по делу № 2-4263/2014 с ООО СК «Цюрих» (ООО «Зетта Страхование») в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 63858 руб., проценты за пользование денежными средствами в сумме 321 руб. 95 коп., штраф в размере 31929 руб., моральный вред в размере 1000 руб., судебные расходы в виде услуг представителя на сумму 5000 руб. и нотариального оформления доверенности в 500 руб. Решение вступило в законную силу 07.10.2014.

На основании инкассового поручения № 96 от 17.10.2014 ООО СК «Цюрих» (ООО «Зетта Страхование») перечислило ФИО1 взысканную по решению суда по делу № 2-4263/2014 денежную сумму 102608 руб. 95 коп.

В рамках исполнения обязанности налогового агента, предусмотренной ст. 226 НК РФ общество представило в налоговый орган справку о доходах ответчика за 2014 год по форме 2-НДФЛ с информацией о получении ответчиком дохода и суммах, исчисленных, но не удержанных обществом как налоговым агентом налогов, а также в установленный срок направило ответчику уведомление с информацией о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, что подтверждается представленными документами.

Согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 год, переданным в ИФНС России по г. Кирову налоговым агентом ИНН <***>/КПП 775001001 ООО «Зетта Страхование», согласно справке № 1392 от 13.05.2016 года, ФИО1 получил доход в сумме 32250 руб. 95 коп. (проценты за пользование денежными средствами в сумме 321 руб. 95 коп. + штраф в размере 31929 руб. по решению Первомайского районного суда г. Кирова от 01.09.2014 по делу № 2-4263/2014), облагаемый по ставке 13%. Сумма налога исчислена в сумме 4193 руб. срок уплаты 15.07.2015. НДФЛ с указанной суммы удержан не был налоговым агентом, уплата НДФЛ административным ответчиком не произведена с полученной суммы дохода.

Таким образом, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Указанные доходы в виде неустойки и штрафа являются доходами административного ответчика, в перечень доходов, не подлежащих налогообложению, предусмотренных ст. 217 НК РФ, не включены.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики НДФЛ обязаны предоставлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Уплата производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227).

Сумма налога за 2014 год налоговым агентом не была удержана. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2014 год до настоящего времени.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно частей 1, 3-5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 16.07.2015 по 15.08.2016 начислены пени в сумме 537 руб. 54 коп.

16.08.2016 года налоговым органом вынесено решение о выявлении недоимки у налогоплательщика по налогам на доходы с физических лиц в сумме 4193 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ 17.08.2016 года ответчику направлено требование № 21100 от 16.08.2016 об уплате налога, пени в срок до 07.09.2016, в установленные ст. 70 НК РФ сроки, которое ответчиком не исполнено.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога и пени суду ответчиком не представлено.

Согласно расчету административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год составляет 4 193 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 537 руб. 54 коп. Расчет судом проверен и признан арифметически правильным.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

С учетом требований ч. 1 ст. 48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье 31.10.2016 о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. 31.10.2016 мировым судом вынесен судебный приказ о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц за 2014 год – на доходы физических лиц за 2014 год составляет 4 193 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 537 руб. 54 коп.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени суду не представлено, возражений по расчету пени не представлено.

По заявлению ответчика от 01.02.2017 года судебный приказ от 31.10.2016 отменен.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Кирова 27.07.2017 года, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, с ФИО1 в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность в сумме 4 730 руб. 54 коп., в том числе, задолженность налога на доходы физических лиц за 2014 год – 4 193 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 537 руб. 54 коп.

С ФИО1 в доход муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты> в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 4730 руб. 54 коп., в том числе, задолженность налога на доходы физических лиц за 2014 год – 4 193 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 537 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 29 октября 2017 года.

Судья С.А. Стародумова