Решение № 2А-345/2017 2А-345/2017~М-334/2017 М-334/2017 от 3 мая 2017 г. по делу № 2А-345/2017

Дело № 2а-345/2017


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

пгт. Серышево 04 мая 2017 года

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Демяненко Н.А.,

при секретаре Мирюк Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России №5 по Амурской области обратился с данным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в МИФНС России № 5 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2. Налогоплательщик является собственником имущества. Согласно пунктов 1, 2 статьи 1 и пункта 1 статьи 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ «О налогах на имущество») (в редакции последующих изменений и дополнений), объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные строения, помещения и сооружения. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствие с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ «О налогах на имущество» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе -транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно статьям 2, 4 закона Амурской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002г. № 142-ОЗ, налоговые ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортны средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков -физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 29.01.2013 № 10014,от 14.10.2015 № 101471,от 20.01.2015 № 62125,от 13.12.2013 № 29492 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Кроме этого в п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» говорится о том, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НКРФ).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией мировому судье Серышевского районного судебного участка № направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО5 недоимки в размере 2209,64 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> Серышевского районного судебного участка № вынесено определение об отмене судебного приказа №. В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьёй, ст.286-287, ст.124-131 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просят взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2011-2014 г.г., обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2209,64 руб.,

Представитель истца в судебное заседание не явился, в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО2, уведомленная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась. Заявлений об отложении судебного заседания не поступало.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствие истца и ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исходя из п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2011-2014 года являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> с кадастровым номером 28:17:000000:51 и по адресу: <адрес> с кадастровым номером 28:17:12201:67. Из сообщения администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № прекращено право постоянного (бессрочного)пользования земельным участком площадью 8200 кв. м. с кадастровым номером 28:17:012201:67, расположенным по адресу: <адрес> закрепленным за ФИО1

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из обстоятельств дела налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 29.01.2013 № 10014, от 14.10.2015 № 101471, от 20.01.2015 № 62125, от 13.12.2013 № 29492 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Все указанные требования остались без удовлетворения со стороны ответчика.

Данные требования согласно спискам внутренних почтовых отправлений были направлены в адрес административного ответчика, о чем свидетельствуют отметки почтовой организации, однако оставлено последним без исполнения.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, а сторонами не оспаривается, что в установленные законодателем сроки административный ответчик налог не уплатил.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи <адрес> по Серышевскому районному судебному участку № было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в сумме 2209,64 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Серышевскому районному судебному участку № было вынесено определение об отмене судебного приказа № года.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, налоговый орган был вправе обратиться в суд в порядке искового производства до ДД.ММ.ГГГГ.

21 марта 2016 года административное исковое заявление МИФНС № 5 по Амурской области о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц поступило в Серышевский районный суд.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Суд, проверив представленный административным истцом расчет налога и пени, полагает его верным, сумма налога определена налоговым органом правильно.

В статье 62 КАС РФ указано, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видео-конференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Вместе с тем, административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов, опровергающих правильность и обоснованность их начисления, а также обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по налогам.

При таких обстоятельствах, суд пришёл к выводу о том, что требование МИФНС № 5 по Амурской области о взыскании налога и пени, подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Амурской области недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2011-2014 гг., обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2209 рублей 64 копейки (две тысячи двести девять) рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд в течение месяца с момента провозглашения с подачей апелляционной жалобы через Серышевский районный суд.

Председательствующий Демяненко Н.А.