Решение № 2А-328/2017 2А-328/2017~М-322/2017 М-322/2017 от 6 августа 2017 г. по делу № 2А-328/2017

Дело N 2а-328/2017


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

с. Старая Полтавка 7 августа 2017 года

Старополтавский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи А.В. Полковникова, при секретаре судебного заседания Фролове А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция ФНС России N 4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности физического лица по транспортному налогу за 2012-2014 годы в сумме 1598 руб. 50 коп., пени в размере 474 руб. 84 коп.

В обоснование требований в заявлении указано, что на налоговом учёте в МИФНС России N4 по Волгоградской области (далее -взыскатель, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 № (далее – должник, налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ, закона Волгоградской области N750-ОД от 11.11.2002 «О транспортном налоге" должник является плательщиком транспортного налога. В силу ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство ВА3-21053.

Расчет транспортного налога

Объект

Дол

Год

Налогов

Налоговая

Количество

Сумма налога (руб.

налогообло

я в

ая база

ставка (руб.)

месяцев, за

жения

пра

(л /с)

который

ве

проводился

расчет

ВА321053

1

2012 !71

7.5

12/12

71*7.5=532.5

ВА321053

1

2013

71

7.5

12/12

71*7.5=533

ВА321053

1

2014

71

7.5

12/12

71*7.5=533

ИТОГ:

1598.5

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 23.05.2013 №, от 07.09.11.2015 №, от 14.11.2014 №, от 11.12.2013 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и размере начисленной на сумму недоимки пени.

МИФНС России N 4 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка N52 Старополтавского Волгоградской области с заявлением на выдачу судебного приказа отношении ФИО1, в соответствии со ст. 48 НК РФ и ст. 123.1-123.8 КАС РФ.

19.01.2017 мировым судьей судебного участка N 52 Старополтавского Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу 1598 руб. 50 коп., пени 474 руб. 84 коп. и направлен в адрес должника. 03.07.2016 тем же мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с подачей ФИО1 возражений.

После чего МИФНС N4 России по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1

Административный истец, извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил. Представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. В ходатайстве

содержится отзыв на представленные административным ответчиком возражения на административный иск, полагает эти возражения ответчика не обоснованными, поскольку транспортный налог ФИО1 за автомобиль ВАЗ-21053 в полном объёме не оплачивал с 28.10.2006 года, за автомобиль УАЗ № с 24.04.2004 по 13.03.2008.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 иск не признали. ФИО1 представил суду свои возражения в письменной форме. В обоснование своего отношения к административным исковым требованиям административный ответчик и его представитель пояснили, что транспортный налог за все годы владения транспортными средствами УАЗ и ВАЗ оплачен вовремя и налоговая инспекция не имела оснований начислять пени.

Суд, выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ, ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу вышеназванной статьи Конституции РФ, а также ч.2 ст.8, ч.1 ст.19 Конституции РФ, все налогоплательщики находятся в равном положении перед налоговым законом, в связи с чем недобросовестная позиция налогоплательщика, своевременно не исполняющего конституционные обязанности платить налоги, неправомерна.

Согласно Постановления Конституционного Суда от 17.12.1996 N20-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, нанесённого государству в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Законодательно регулирование имеет целью обеспечить одинаковый объём правовых гарантий каждому налогоплательщику и вместе с тем позволяет учитывать юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков, что в данном случае может расцениваться как нарушающее принцип равенства.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена ст. 362 НК РФ, а также ст.1 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 года N 750-ОД «О транспортном налоге».

Исходя из положений ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога физического лица.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст.70 НК РФ были направлены почтой уведомления, требование, но до настоящего времени требование в полном объёме не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленной срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перев которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцем со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Своевременно не исполняя конституционные обязанности, налогоплательщик таким образом уклоняется от уплаты недоимки по налогам, начисленной, пени. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, что влечёт за собой недополучение государством денежных средств.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2012-2014 годы, в связи с нахождением в его собственности в этот период транспортного средства ВАЗ-21053.

Главой 28 НК РФ определено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Волгоградской области транспортный налог введен в действие Законом «О транспортном налоге» от 11.11.2002 г. N750-ОД (в редакции 28.10.2016г).

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Из материалов дела следует, что за 2012 год транспортный налог составил 532 руб. 50коп., за 2013-й 533 руб. 00 коп., за 2014-й 533 руб. 00 коп., об уплате которого в срок не позднее 26.01.2017 ФИО1 направлено налоговое требование N 835488 об уплате задолженности по транспортному налогу, пеней в сумме 3243 руб. 66 коп.

Мировым судьёй судебного участка N52 Старополтавского района Волгоградской области 19.01.2017 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 1598 руб. 50 коп., пени в размере 474 руб. 84 коп., на сумму 2073 руб. 34 коп., который по заявлению должника был 03.02.2017 отменён.

Требование налогового органа должником до настоящего времени не исполнено.

Суд пришёл к выводу, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налога, порядка истребования с ответчика недоимки по транспортному налогу и пени, доведение указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

В возражении на административное исковое заявление ИФНС о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 1589 руб. 50 коп. и пени в размере 474 руб. 84 коп. за 2012-2014 годы ФИО1 просит отказать в удовлетворении административного иска в связи со своевременной оплатой транспортного налога, предоставив чек-ордера Сбербанка России, «Россельхозбанка».

Однако суд полагает, что доводы административного ответчика, изложенные в этих возражениях, не могут быть приняты во внимание при разрешении спора, поскольку они ошибочны по следующим основаниям.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисление этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (пункт 7).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 8).

Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12 ноября 2013 года N 107н (в ред. от 23.09.2015 N 148н) утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение N 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 5). Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Минфина РФ от 12 ноября 2013 года N 107н), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты до начисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Из представленных ФИО1 платежных документов за 2010-2015 годы Сбербанка России, «Россельхозбанка» следует, что они не содержат указание о том, за какой конкретно налоговый период произведена оплата транспортного налога и основание произведенного платежа, вид платежа указан «Налоги загруженные».

При таких обстоятельствах по произведённым ФИО1 платежам налоговый орган обоснованно производил зачёты в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Принимая во внимание перечисление ФИО1 налоговому органу денежных средств в период 2010-2015 годы (за другие годы квитанции, чеки-ордера не представлены), что не оспаривается административным истцом, их зачисление межрайонной ИФНС N4 по волгоградской области /в связи с невозможностью идентифицировать платежные документы/ в счет погашения задолженности по налогам за иные периоды, суд соглашается с расчетом задолженности, представленным ИФНС в суд, и приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам и пени в следующем размере: по уплате транспортного налога за 2012-2014 годы в сумме 1589 руб. 00 коп., пени в связи с неуплатой транспортного налога 474 руб. 84 коп.

Доказательств, подтверждающих оплату и зачисление этой задолженности в полном объеме, ФИО1 суду не представил.

Учитывая изложенное, а также обстоятельства того, что с настоящим административным исковым заявлением ИФНС обратилась в суд с соблюдением срока взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности, определенного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, полагает, что административные исковые требования ИФНС подлежат удовлетворению.

Такой вывод суд основывает на нормах законодательства, регулирующего возникшие спорные правоотношения, он сделан в результате всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, постольку с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-181, 298 КАС РФ,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Волгоградской области недоимку по уплате транспортного налога с физических лиц за 2012-2014 годы в сумме 1598 (одна тысяча пятьсот девяносто восемь) рублей 50 копеек, пени в связи с неуплатой транспортного налога физических лиц за 2012-2014 годы в сумме 474 (четыреста семьдесят четыре) рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Старополтавского муниципального района Волгоградской области в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Старополтавский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, то есть с 10 августа 2017 года.

Председательствующий: судья А.В. Полковников.