Решение № 2А-787/2019 2А-787/2019~М-625/2019 М-625/2019 от 10 июня 2019 г. по делу № 2А-787/2019

Дело 2а-787/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 11 июня 2019 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Фомина Е.А.,

при секретаре Искаковой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: №....

.. .. ....г. Определением Мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области отменен судебный приказ от .. .. ....г. по делу №....

Судебный приказ отменен .. .. ....г. следовательно, срок подачи административного искового заявления до .. .. ....г..

Согласно сведениям, полученными Инспекцией в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющие регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств: ВА321140....... МИЦУБИСИ ....... OPEL ASTRA .......

Расчет транспортного налога за ....... год:

ВА321140 .......): 76,70 л.с. (налоговая база) * 5,50 руб. (ставка налога)* 1/12 (кол-во месяцев) = 35,00 руб.;

МИЦУБИСИ .......): 215,00 (налоговая база) * 68,00 руб. (ставка налога)*5/12 (кол-во месяцев) = 6092,00 руб.;

OPEL ASTRA .......): 116,00 (налоговая база) * 14,00 руб. (ставка налога)*6/12 (кол-во месяцев) = 812,00 руб.

Всего к уплате по транспортному налогу за 2016 г.: 6939,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению №... от .. .. ....г. расчет транспортного налога за ....... г.: МИЦУБИСИ .......): 215,00 (налоговая база) * 68,00 руб. (ставка налога)* 12/12 (кол-во месяцев) = 14 620,00 руб. Налог был начислен не верно, произведен перерасчет транспортного налога - уменьшено налога по расчету в сумме 8 528,00 руб., что отражено в КРСБ налогоплательщика, имеющейся в приложении к административному исковому заявлению.

Инспекцией в соответствии со ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог. В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику заказным письмом с уведомлением направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г. об уплате транспортного налога за ....... г., что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее .. .. ....г..

На основе актуализированных сведений о характеристиках объекта налогообложения по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ул.....г......

На основании вышеизложенного, сумма исчисленного налога на имуществ физических лиц за ....... г. в отношении объекта по адресу: ул.....г....., кадастровая стоимость составляет 1 641 306,72 руб., доля в праве ? вычет за ....... г. составляет 516 947 ((1 641 306,72 / 63,50 (площадь квартиры, кв.м.) * 20)

Расчет за ....... г.:

HI = 562 руб. (1 641 306,72 -516 947 * 0,1%)* 1/2;

Н2 = 103,00 руб. (сумма налога за ....... год, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта);

К = 0,2;

Н = (562,00 - 103,00) * 0,2 + 103,00 = 195,00 руб.

Всего к уплате по налогу на имущество физических лиц за ....... г.: 195,0 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено заказным письмом требование об уплате налога и пени №... от .. .. ....г., что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до .. .. ....г..

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

На сегодняшний день задолженность по налогам сборам с учетом уплаченных сумм по транспортному налогу за ....... г. составляет: 6540,44 руб. = 9,00 (руб.) - 378,56 ((руб.) оплачено)), задолженность по налогу на имущество физических лиц за ....... г. составляет: 190,22 руб. = (195,00 (руб.) - 4,78 ((руб.) оплачено)).

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №... задолженность по: транспортному налогу за ....... год в сумме - 6540,44 руб.; налогу на имущество физических лиц за ....... год в сумме - 190,22 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области - ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции (л.д. 3).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1,2,4,5 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецком городского округа» (в редакции от 28.11.2017).

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании Закона Кемеровской области от 26.04.2012 N 28-ОЗ "О внесении изменения в статью 4 Закона Кемеровской области "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями) (в редакции, действующей на момент правоотношений, возникших в 2013 году), уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН: №... состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 4,5).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 5.) ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль КИА ......., с .. .. ....г. по настоящее время,

- квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу ул.....г....., площадью 63,50 кв.м, с .. .. ....г. по настоящее время.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

- ВА321140, ......., в период с .. .. ....г. по .. .. ....г.,

- МИЦУБИСИ ......., в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. (л.д. 7),

- OPEL ASTRA ......., в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. (л.д. 6).

Расчет транспортного налога за ....... год:

ВА321140 .......): 76,70 л.с. (налоговая база) * 5,50 руб. (ставка налога)* 1/12 (кол-во месяцев) = 35,00 руб.;

МИЦУБИСИ .......): 215,00 (налоговая база) * 68,00 руб. (ставка налога)*5/12 (кол-во месяцев) = 6092,00 руб.;

OPEL ASTRA .......): 116,00 (налоговая база) * 14,00 руб. (ставка налога)*6/12 (кол-во месяцев) = 812,00 руб.

Итого сумма к уплате по транспортному налогу за 2016 год составляет 6939,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению №... от .. .. ....г. расчет транспортного налога за ....... г.: МИЦУБИСИ .......): 215,00 (налоговая база) * 68,00 руб. (ставка налога)* 12/12 (кол-во месяцев) = 14 620,00 руб. Налог был начислен не верно, произведен перерасчет транспортного налога - уменьшено налога по расчету в сумме 8 528,00 руб., что отражено в КРСБ налогоплательщика

Кроме того в ....... году административный ответчик ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по ул.....г......

Расчет налога на имущество за ....... год, кадастровая стоимость квартиры, расположенной по ул.....г..... составляет 1 641 306,72 руб., доля в праве ? вычет за ....... г. составляет 516 947 ((1 641 306,72 / 63,50 (площадь квартиры, кв.м.) * 20).

Расчет за ....... г.: H 1 = 562 руб. (1 641 306,72 -516 947 * 0,1%)* 1/2; Н2 = 103,00 руб. (сумма налога за ....... год, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта); К = 0,2; Н = (562,00 - 103,00) * 0,2 + 103,00 = 195,00 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за ....... года, который должна была оплатить ФИО1 в срок до .. .. ....г., составляет 6939,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц за ....... года - 195,0 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (л.д. 9), направленным административному ответчику заказным письмом (л.д. 10).

Поскольку ФИО1 не оплатила в установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц, на основании ст. 69, 70 НК РФ в ее адрес Инспекцией было направлено требование «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов» №... от .. .. ....г. (л.д. 11), установлен срок исполнения – до .. .. ....г..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, на основании чего был вынесен судебный приказ от .. .. ....г..

Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района г.Новокузнецка от .. .. ....г. отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д. 20).

Из определения мирового судьи от .. .. ....г. следует, что административный истец обратился к мировому судье в установленный 6 месячный срок после истечения даты, установленной в требовании об уплате налога, то есть не позднее 6 месяцев начиная с .. .. ....г..

Также, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд после отмены судебного приказа, поскольку судебный приказ от .. .. ....г. был отменен мировым судьей .. .. ....г., а в суд с настоящим исковым заявлением административный истец обратился .. .. ....г. (л.д. 1), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, налоговым органом соблюдена.

В настоящее время задолженность по налогам сборам с учетом уплаченных сумм по транспортному налогу за ....... г. составляет: 6540,44 руб. = 9,00 (руб.) - 378,56 ((руб.) оплачено)), задолженность по налогу на имущество физических лиц за ....... г. составляет: 190,22 руб. = (195,00 (руб.) - 4,78 ((руб.) оплачено)).

Однако, до настоящего времени требование Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области ФИО1 в полном объеме исполнено не было.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по: транспортному налогу за ....... год в размере 6540,44 руб., налогу на имущество физических лиц за ....... год в размере 190,22 руб. обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче административного иска был освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей в соответствии с положениями ч.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ......., задолженность: по транспортному налогу за ....... год в размере 6 540 (шесть тысяч пятьсот сорок) рублей 44 копейки, по налогу на имущество физических лиц за ....... год в размере 190 (сто девяносто) рублей 22 копейки.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

р/с <***>

Получатель УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области)

ИНН <***> КПП 421701001

ОКТМО 32731000

БИК 043207001

Банк: отделение Кемерово

КБК 182 106 060 431 01 000 110 (транспортный налог)

КБК 182 106 060 431 02 100 110 (налог на имущество физических лиц).

Взыскать с ФИО1, ......., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей, и направить получателю:

УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС №4 по Кемеровской области)

ИНН/КПП получателя: <***>/421701001

БИК 043207001

ОКТМО 32731000

Счет № 40101810400000010007

Банк получателя: отделение г.Кемерово.

Назначение платежа: 18210803010011000110 государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Фомина

Мотивированное решение изготовлено 14.06.2019 года.

Судья Е.А. Фомина