Решение № 2А-208/2020 2А-208/2020~М-177/2020 М-177/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-208/2020

УИД 69RS0025-01-2020-000217-51 Дело № 2а-208/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Рамешки 06 октября 2020 года

Рамешковский районный суд Тверской области в составе председательствующего Марковой В.В.

при помощнике судьи Булавкиной Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в соответствии с положениями НК РФ, Закона Тверской области № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Тверской области», начислены:

-земельный налог за 2015, 2016, 2017 года в размере 1631 руб. 00 коп. со сроком уплаты на налоговым уведомлениям не позднее 01 декабря 2016 года, 03 декабря 2018 года и 01 декабря 2017 года,

-транспортный налог за 2016, 2017 год в размере 1700 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговым уведомлениям в срок не позднее 03 декабря 2018 года, 01 декабря 2017 года;

Налогоплательщику были отправлены налоговые уведомления и требования, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика и реестром.

Налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени:

- по земельному налогу в размере 46 руб. 56 коп.,

- по транспортному налогу в размере 27 руб. 80 коп. с применением в расчетах 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Руководствуясь положениями ст. 48 НК РФ орган обращался за взысканием задолженности по налогам, направив в мировой суд судебного участка Рамешковского района Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскание данной задолженности. 24 сентября 2019 года был вынесен судебный приказ. 23 апреля 2020 года приказ отменен.

Первоначально просили взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 года в размере недоимка – 1700 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 27 руб. 80 коп., по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 года в размере недоимка 1631 руб. 00 коп., пени по земельному налогу 46 руб. 56 коп., а всего в сумме 3405 руб. 36 коп., обратить на ответчика уплату судебных расходов.

Определением Рамешковского районного суда Тверской области от 06 октября 2020 года приняты к производству уточнения исковых требований, окончательно просили взыскать задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 года в размере недоимка – 1700 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 27 руб. 80 коп., по земельному налогу задолженность в размере 85 руб. 00 коп., пени по земельному налогу 1 руб. 29 коп., а всего в сумме 1814 руб. 09 коп.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлено ....

Административный ответчик ФИО1 извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлял, ранее представил суду отзыв, в котором указал, что не был уведомлен надлежащим образом о необходимости уплаты вышеуказанных налогов, поскольку уведомления и требования не направлялись ему по адресу постоянного места пребывания: (адрес), просил в удовлетворении требований налогового органа отказать, предложить органу направить уведомления и требования без начисления пени по месту его пребывания, рассмотреть дело в его отсутствие ....

Определением Рамешковского районного суда Тверской области от 28 августа 2020 года в участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, Администрация сельского поселения Ведное Рамешковского района Тверской области ....

Заинтересованные лица, извещенные судом надлежащим образом о дате, месте и времени судебного разбирательства .... в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом принято решение рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом для данных налогов признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей (статья 357 Кодекса).

Как установлено судом, за ФИО1 с 16 ноября 2013 года зарегистрировано транспортное средство марки ИЖ2126020 легковой комби (хэтчбек) <***> года выпуска ....

ФИО1 был начислен транспортный налог за 12 месяцев 2016 и 12 месяцев 2017 года, исходя из мощности двигателя т/с 85 л/с, категории легковой тип 22, налоговой ставки 10,00 руб., установленной ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Таким образом, расчет полного транспортного налога за 2016 и 2017 года:

85*10*12/12=850 руб. *2 года итого 1700 рублей.

В то же время, согласно положениям абз. 1 п. 2 ст. 3 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщики уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным ст. 1 настоящего Закона, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, "Москвич", "Таврия", "Запорожец", "Ока", "ЛуАЗ" с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог. Льгота, предусмотренная абзацем 1 данного пункта, предоставляется налогоплательщику - физическому лицу без дополнительного обращения физического лица за получением льготы.

Согласно положения ст. 356 части 2 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, доводы об отсутствии оснований для применения для ФИО1 льгот по транспортному налогу, изложенные в пояснениях налогового органа .... суд не может принять во внимание.

Таким образом, окончательно с учетом льгот общая сумма транспортного налога для ФИО1 на транспортное средство ИЖ 85 л/с <***> г.в. за 2016 и 2017 год должна составлять 425+425=850 руб.

Доказательств того, что транспортное средство в указанные периоды было снято с регистрационного учета за ФИО1 суду не представлено.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что с 09 сентября 2017 года по 11 октября 2017 года ФИО1 являлся собственником 3/4 в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 35:24:0404003:317 для садоводства, .... Сведений о том, что право собственности на данный участок было зарегистрировано за ФИО1 в иные периоды, суду не представлено.

Суду представлена выписка о кадастровой стоимости участка по состоянию на 01 января 2017 г., которая составляла 60 180 руб.

Согласно решению Решению Вологодской городской Думы «Об утверждении Положения о земельном налоге» в редакции от 27 ноября 2014 года № 78 для земельного участка, предоставленного для садоводства для физлиц установлена налоговая ставка 0,15 ....

Из положений ст. 392 НК РФ (часть вторая) следует, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В ст. 396 НК РФ (часть вторая) закреплено, что случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Доказательств наличия у ФИО1 в собственности земельного участка на территории д. Буславец суду не представлено ....

Таким образом, расчет суммы земельного налога за 2017 год следующий:

60180*3/4*0.15%*1/12=5 руб. 64 коп.

В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законом налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством днем. Поскольку обязанность уплатить налоги не исполнена, задолженность не погашена, истец вправе требовать взыскания пени.

Налоговое уведомление 55623875 от 21.09.2017 года .... содержало указание на уплату налогов до 01 декабря 2017 года, период просрочки с 02.12.2017 по 06.02.2018 .... требование 2990 от 07.02.2018 года (л.д. 9) общая сумма пени по транспортному налогу за 2016 года составляет 7 руб. 47 коп. (425 *16*8,25/300=1,87 руб. и 425*51*7,75/300=5,6 руб.).

Налоговое уведомление 23505162 от 15 августа 2018 года .... содержало указание на уплату налогов до 03 декабря 2018 года, период просрочки с 04.12.2017 по 31.01.2019 .... требование 10329 от 01.02.2019 года, сумма пени по транспортному налогу за 2017 года составляет 6 руб. 43 коп. (425*13*7,5/300=1,3812 и 425*46*7,75/300=5,0504),

а сумма пени по земельному налогу за 2017 год составляет с учетом округления 0,09 коп. (5,64*13*7,5/300=0,0183 и 5,64*46*7,75/300-0,0670)

Учитывая размеры начисленных налогов за период с 2016 по 2018 годы, при определении срока обращения подлежат применению положения п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок исполнения первого требования № 13075 от 20 ноября 2017 года установлен до 17 января 2018 года, срок требования налогового органа № 2990 от 07 февраля 2018 года, установлен до 03 апреля 2018 года, срок требования 10329 от 01 февраля 2019 года до 27 марта 2019 года.

При этом заявление о выдаче судебного приказа от административного истца поступило к мировому судье судебного участка № 46 Тверской области 20 сентября 2019 года ....

Определением мирового судьи от 23 апреля 2020 года, выданный на основании заявления налогового органа судебный приказ от 24 сентября 2019 года, был отменен ....

Административное исковое заявление поступило в Рамешковский районный суд Тверской области уже 02 июня 2020 года ....

Таким образом, налоговым органом нарушений сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением в суд не допущено.

Доводы ФИО1 о том, что взысканию налоги и пени не подлежат, поскольку он пребывает на территории Вологодской области и не получал налоговые уведомления и требования, суд не может принять во внимание.

ФИО1 с 01 октября 1993 года зарегистрирован по месту жительства Рамешковский район сельское поселение Ведное д. Буславец ....

Налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

С регистрационного учета по месту жительства на территории Рамешковского района ФИО1 не снят, доказательств того, что после 20 ноября 2017 года с момента регистрации по месту пребывания в (адрес) ФИО1 направлял налоговой инспекции вышеназванное заявление, суду не представлено. От налогового органа поступили сведения, что с заявлением о направлении корреспонденции по месту временного пребывания ФИО1 не обращался ....

Более того налоговое уведомление 55626875 от 21 сентября 2017 года направлено в адрес ФИО1 в октябре 2017 года, т.е. до регистрации по месту пребывания в г(адрес)

На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 и 2017 год, транспортному налогу за 2016 и 2017 год удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 года в размере недоимка 850 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 13 руб. 90 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере недоимка 5 руб. 64 коп., пени по земельному налогу в размере 09 коп., всего в сумме 869 (восемьсот шестьдесят девять) рублей 63 (шестьдесят три) копейки.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Рамешковский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 20 октября 2020 года.

Судья подпись

УИД 69RS0025-01-2020-000217-51 Дело № 2а-208/2020