Решение № 2А-271/2025 2А-271/2025(2А-2806/2024;)~М-2455/2024 2А-2806/2024 М-2455/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-271/2025

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года

Долгопрудненский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО4

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, и пени за 2022 год

установил:

МРИ ФНС России № по <адрес> (далее МРИ ФНС, административный истец) обратилась в Долгопрудненский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 44 129 руб. за автомобиль марки <данные изъяты>, VIN № г.в., г.р.з. №, за катер г.р.з. №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 516 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за нарушение срока оплаты по транспортному за 2021 год в размере 2104,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что с ДД.ММ.ГГГГ действует единый налоговый счет, как форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляется ФНС России. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем: ТС марки Вольво, г.р.з. №, с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем катера г.р.з. №, в связи с чем ему начислен транспортный налог,; а также владельцем квартиры по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц. Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС и суммы задолженности. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 121 780 руб. 56 коп. На основании заявления МРИ ФНС мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений должника. Определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган просит восстановить срок для подачи административного иска (л.д.3-4).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом как посредством телефонограммы по номеру телефона, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, и почтовым извещением ШПИ № (л.д.62,72, 73)).

На основании ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и изучив доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе - квартира.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Положениями ст. 11.3 НК РФ установлено: единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) установлено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговый периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, налоговой базы и налоговой ставки. исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей

Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области. Согласно п. 2 ст. 2 указанного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым Абз. 3 п. 1 ст. 397 налогового законодательства предусматривает, что плательщик земельного налога уплачивает указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 налогового законодательства плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику

На основании п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежей налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщик зарегистрирован в интернет-сервисе «личный кабинет».

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 105084373 от 09.08.2023 (л.д.9-11), в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения (указан выше), налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

П. 3 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В рамках перехода на ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ "О изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Закон № 263-Ф3) с 01 января 2023 года из налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 1 стать 4 Закона № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо

"0" (или равенства "0").

В соответствии с требованиями статьи 70 Налогового кодекса РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 3073 от 25.05.2023 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 90 102,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4366,00 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 855,00 руб., налог на профессиональный доход в размере 1 414,80 руб., на общую сумму 100 737,80 руб., пени в размере 12 751,11 руб. ( л.д.12-14).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки неисполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма основной задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 44129 рублей взыскана

Решением Долгопрудненского городского суда Московской области по делу № 2а-1944/2024 от 09.10.2024. В результате нарушения срока оплаты по транспортному налогу за 2021 год, сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 104,38 руб., на основании представленного налоговым органом расчета (л.д.4), который проверен судом, является верным.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН № в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> недоимку по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 44 129 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 516 руб.

- пени в размере 2104 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.

Всего – 48 749 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.С. Разина