Решение № 2А-106/2019 2А-106/2019~М-70/2019 М-70/2019 от 23 мая 2019 г. по делу № 2А-106/2019

Дело №2а-106/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«24» мая 2019 г. с.Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шульгина К.В.,

при секретаре Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 1458,72 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2013 год – 580,49 руб., за 2014 год – 849,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц – 8,15 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2014 год – 21,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц – 0,08 рублей.

Административный истец обосновал требования тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. У административного ответчика имеется задолженность по налогам и пени в общей сумме 1458,72 рублей. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов и пени. В установленный срок сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области ФИО2 административные исковые требования поддержала полностью.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, с административными исковые требованиями не согласна, считает, что задолженность по налогам и пени является безнадежной к взысканию и подлежит списанию на основании Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося участника процесса.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 2 – 3 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из содержания подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ жилой дом и квартира признаются объектом налогообложения по налогу.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находились:

- 1/3 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровой стоимостью 352866,00 руб., расположенный по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, кадастровой стоимостью 399108,00 руб., расположенная по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

С учетом установленных ставок налога на имущество физических лиц, налоговой базы (кадастровой стоимости объектов недвижимости), периода владения объектами недвижимости, размер налога на имущество физических лиц за 2014 год составил 849,00 рублей. Кроме того, налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество, в результате которого начислена сумма налога за 2013 год в размере 1267,00 рублей.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пунктов 1,2 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером 74:24:0205039:28, кадастровой стоимостью 82034 руб., расположенный по адресу: <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных ставок земельного налога, налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка), периода владения земельного участка, размер налога земельного налога за 2014 год составил 21,00 рублей.

Налоговым органом направлялось в адрес ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить суммы налога на имущество физических лиц за 2013 – 2014 годы и земельного налога за 2014 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги административным ответчиком не уплачены (л.д. 11-14).

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени в размере 8,15 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц и пени в размере 0,08 руб. за неуплату земельного налога (л.д. 11).

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком исполнено в части (л.д. 11-14).

Пунктами 1-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 1506,25 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ в связи с наличием спора о праве, установленного мировым судьей (л.д. 9).

Таким образом, поскольку обязанность по оплате налога и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнена, постольку налоговый орган вправе требовать взыскания имеющейся задолженности в судебном порядке.

Обсудив доводы административного ответчика, приведенные в обоснование возражений, суд приходит к следующему.

Статьей 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Исходя из приведенной правовой нормы, является безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по налогам у налогоплательщиков – физических лиц, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ уплата земельного налога и налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

В соответствии с пунктами 2, 3, 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Исходя из содержания пункта 2 статьи 15, пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Судом установлено, что в 2013 году в собственности ФИО1 находилось недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Из представленного налоговым органом налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что в 2015 году был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2013 год по предыдущему налоговому уведомлению №.

В результате перерасчета сумма налога, подлежащего к уплате, составила 1267,00 руб., из них: за 1/3 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 1024,00 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> - 243,00 рублей (л.д. 12-13).

В материалы дела представлено налоговое уведомление № из которого следует, что в 2014 году налоговым органом начислен к уплате административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 1267,44 руб., из них: за 1/3 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 1024,38 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> - 243,06 рублей (л.д. 42-43).

Сведения о начисленном налоге отражены в лицевом счете налогоплательщика (л.д. 15).

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 и ей предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить начисленную сумму налога на имущество физических лиц.

В связи неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в адрес ФИО1 также направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54-55).

Из пояснений представителя административного истца ФИО2 следует, что перерасчет налога был связан с тем, что при первичном расчете была неверно применена налоговая ставка, из-за чего сумма налога уменьшилась при перерасчете.

Изучив представленные документы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для перерасчета налога, поскольку налоговые уведомления № и № содержат идентичные данные об объектах налогообложения и налоговой базе. Сумма налога на имущество за 2013 год, указанная в уведомлении №, с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ подлежит округлению до 1267,00 руб. и соответственно равна сумме налога, указанной в уведомлении №.

При таких обстоятельствах обязанность по уплате налога имущество физических лиц за 2013 года наступила у ФИО1 в 2014 году в срок установленный пунктом 9 части 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку налог не был оплачен ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, постольку после ДД.ММ.ГГГГ возникла недоимка по налогу.

Согласно лицевого счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1496,93 руб., включающая в себя недоимку по налогу за 2013 год (л.д. 15).

Таким образом, суд находит, что имеющаяся у административного ответчика недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 580,49 руб. является безнадежной к взысканию и подлежит списанию на основании статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ.

Оснований для признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 21,00 руб. не имеется, поскольку срок уплаты налога наступил после ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Верховный Суд Российской Федерации в пункте 40 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1<данные изъяты> в доход соответствующего бюджета недоимку в сумме 878,23 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 849,00 руб.; пени – 8,15 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2014 год в размере 21,00 руб.; пени – 0,08 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2013 год в размере 580,49 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.

Председательствующий К.В. Шульгин