Решение № 2А-222/2025 2А-222/2025~М-174/2025 М-174/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-222/2025

УИД: 67RS0009-01-2025-000283-55

Дело № 2а-222/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Велиж

Велижский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего – судьи Велижского районного суда Смоленской области Рощиной Е.И.,

при секретаре Соколовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2015-2017 год по земельному налогу в размере 291 руб., налогу на имущество в размере 103 руб., пени в размере 23,11 руб. и восстановлении пропущенного процессуального срока.

В обоснование исковых требований указано, что с 28.10.2011 ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве собственности на земельный участок и собственником 1/3 доли в праве собственности на жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, ему были направлены требования от 19.07.2017 №, от 22.06.2018 №, от 25.06.2019 № от 25.06.2019 об уплате земельного налога, налога на имущество и пени за 2015-2017 годы, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 29 в МО «Велижский муниципальный округ» Смоленской области 05.08.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с истечением срока подачи заявления.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок, так как обращение с заявлением о вынесении судебного приказа подано за пределами установленного срока по техническим причинам, в связи с большим объемом работы.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному суду месту жительства, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела не просила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 с 28.10.2011 является собственником 1/3 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 67:01:0010217:21 с видом разрешенного использования для индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес> площадью 1399 кв.м.

Пункт 1 ст.9 Решение Совета депутатов Велижского городского поселения от 16.11.2006 N 39 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования Велижское городское поселение":

0,3 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки;

- предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ в редакции действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (п.4 ст.406 НК РФ в редакции действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Из письменных материалов дела видно, что ФИО1 являлась собственником 1/3 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 397 НК РФ административный истец направил ФИО1 налоговые уведомления:

- № от 29.07.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 97 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30 руб.,

- № от 23.08.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 97 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35 руб.,

№ от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 97 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 38 руб.

Поскольку ФИО1 не произвела уплату налогов, налоговым органом произведено начисление пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и направлены требования о добровольной уплате задолженности:

- № от 19.07.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 97 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30 руб., а также пени по земельному налогу в размере 7,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 руб. в срок до 29.08.2017,

- № от 22.06.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 97 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 руб., а также пени по земельному налогу в размере 4,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,77 руб. в срок до 31.07.2018,

- № от 25.06.2019 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 97 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 38 руб., а также пени по земельному налогу в размере 5,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,99 руб. в срок до 03.09.2019.

Данные требования ответчиком в силу ст.69 НК РФ получены. Однако указанные платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.

Ответчиком, не представлено доказательств об уплате налогов в установленный законом срок, либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налогов. Доказательств того, что указанный в иске земельный участок и жилой дом не являются объектами налогообложения, в адрес суда не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В соответствии с п.1-3 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей до 29.12.2020, на момент возникновения обязанности по уплате налога) – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с выявлением недоимки по налогам по уплате ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, административный истец обратился 29.07.2025 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в размере 417,11 руб.

05.08.2025 мировым судьей судебного участка № 29 в МО «Велижский муниципальный округ» Смоленской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском заявителя срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Согласно Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд (п.60).

Между тем, как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как следует из материалов дела, срок исполнения направленного ответчику требования - № от 19.07.2017 истек 29.08.2017, недоимка составила сумму менее 3000 руб., № от 22.06.2018 истек 31.07.2018, недоимка составила сумму менее 3000 руб., № от 25.06.2019 истек 03.09.2019, недоимка составила сумму менее 3000 руб., а поэтому налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 01.03.2021.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам подано мировому судье судебного участка №29 в муниципальном образовании «Велижский муниципальный округ» Смоленской области только 29.07.2025. Определением мирового судьи судебного участка № 29 в МО «Велижский муниципальный округ» Смоленской области от 05.08.2025 УФНС России по Смоленской области отказано в принятии заявления в связи с пропуском срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Настоящее административное исковое заявление направлено в Велижский районный суд Смоленской области 19.08.2025, то есть заявление о вынесении судебного приказа подано за пределами установленного законом срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, поскольку, по его мнению, данный срок пропущен по уважительным причинам. При этом в обоснование причин уважительности пропуска срока обращения в суд указаны технические причины в связи с большим объемом работы.

Суд не принимает во внимание доводы административного истца об уважительности причин пропуска срока обращения в суд в связи с тем, что большой объем работы - это обстоятельство организационного характера, которое не может быть признано уважительным, и не дает суду правовых оснований восстановить административному истцу срок на обращение в суд.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку УФНС России по Смоленской области не приняло надлежащих мер по своевременному обращению за взысканием страховых взносов, пропустило сроки обращения в суд, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е.И. Рощина