Решение № 2А-40/2019 от 21 февраля 2019 г. по делу № 2А-40/2019

№2а-40/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2019 года Кожевниковский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Алиткиной Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4353,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 23.11.2017, с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 389,69 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, согласно данным, поступающим в налоговый орган в электронной форме в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обладала с 2013 по 2018 год на праве собственности недвижимым имуществом, расположенным на территории г.... В соответствии с законодательством Российской Федерации и в установленном порядке налоговым органом по месту нахождения имущества (ИФНС по г.Томску) произведено начисление налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 4353,00 рублей. Сумма налога на имущество за 2016 год в общем размере 4353,00 руб. налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена. Кроме того, налогоплательщиком с нарушением установленного срока уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3867,00 руб. (налог перечислен службой судебных приставов 19.09.2018, а следовало перечислить не позднее 01.12.2016). Сумма начисленных пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 23.11.2017 составила 312,06 руб., за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 - 77,63 руб., а всего 389,69 руб., которая до настоящего времени в бюджет не поступила. В соответствии с порядком, установленным ст.ст.52, 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением направлены: налоговые уведомления на уплату взыскиваемых налогов, а также требования на уплату налога и пени, извещающие налогоплательщика о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности указанную задолженность погасить в установленные в требованиях сроки. Обязанность по уплате вышеуказанной задолженности до настоящего времени налогоплательщиком не исполнена. 09.06.2018 в Межрайонную ИФНС РФ №2 по Томской области переданы для дальнейшего налогового администрирования налоговое обязательство по налогу на имущество физических лиц (задолженность по налогу в размере 8220,00 руб. и по пеням в сумме 1018,89 руб.) из ИФНС по г.Томску в связи с изменением места жительства налогоплательщика (с 01.06.2018 место жительства – ; до 01.06.2018 место жительства – г...). В соответствии с порядком, установленным ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанной задолженности. 14.09.2018 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням в общей сумме 4742,69 руб., который отменен определением от 25.09.2018. Взысканная судебным приказом задолженность до настоящего времени не уплачена. На основании изложенного, просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 указанную сумму задолженности.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что 25.09.2018 мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от 14.09.2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 4742,69 руб., в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения данного судебного приказа по причине несогласия с суммой задолженности, при этом налоговому органу разъяснено право обращения в суд в порядке административного искового производства.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

29.01.2019 Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области обратилась в Кожевниковский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Таким образом, процессуальный срок обращения налогового органа с данным административным иском в суд не истек.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пункт 8 ст.45 НК РФ указывает, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

Из положений указанных норм закона следует, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога. В исковом порядке истец вправе обратиться в суд в срок не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Квартира является объектом налогообложения на основании пп.2 п.1 ст.401 НК РФ.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Как следует из выписки из информационного ресурса электронной базы данных налоговых органов от 20.11.2018, административному ответчику на праве собственности принадлежали: квартира, расположенная по , и квартира, расположенная по (1/2 доля в праве).

В соответствии с пп.3 п.п.1, 4 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговые уведомления: № от 27.08.2016 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 налога на имущество физических лиц в размере 3384,00 руб.; № от 02.07.2017, об уплате в срок не позднее 01.12.2017 налога на имущество физических лиц в размере 4353,00 рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области административному ответчику направлялись требования: № об уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на 24.11.2017 числится общая задолженность в сумме 4906,92 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4269,30 руб., которая подлежит уплате. Размер пени, включенной в требование по уплате, составил 312,06 руб.; № об уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на 08.02.2018 числится общая задолженность в сумме 9423,08 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 8622,30 руб., которая подлежит уплате. Размер пени, включенной в требование по уплате, составил 77,63 рублей.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Оценив в совокупности, имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе, расчет задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, суд приходит к выводу, что заявленные требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области подлежат удовлетворению и полагает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4353,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2016 по 23.11.2017 и с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 389,69 рублей.

Доказательств того, что расчет задолженности по налоговым платежам и пени, произведенный административным истцом, является завышенным и необоснованным, что задолженность перед Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области погашена, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 400,00 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по , в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4353,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 23.11.2017, с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 389,69 руб., всего 4742,69 (Четыре тысячи семьсот сорок два руб. шестьдесят девять коп.).

Взыскание осуществить по следующим реквизитам получателя:

ИНН <***>/700801001 УФК МФ РФ по Томской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Томской области),

банк получателя: Отделение Томск г.Томск, счет № 40101810900000010007, БИК 046902001,

с указанием реквизитов платежей: ОКТМО 696701000, КБК налог на имущество физических лиц – 18210601020041000110, КБК пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 в бюджет района государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кожевниковский районный суд Томской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: (подпись) Т.А.Алиткина