Решение № 2А-1-640/2024 2А-1-640/2024~М-1-544/2024 М-1-544/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-1-640/2024

дело № 2а-1-640/2024

12RS0016-01-2024-001228-51


РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 16 декабря 2024 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе судьи Шаховой К.Г., при секретаре судебного заседания Пронюшкиной М.Н.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, пеней по транспортному налогу с недоимки за 2020, 2021 годы, пеней по налогу на имущество с недоимки за 2020 год, пеней по налогу на доходы на доход физических лиц с недоимки за 2020 год, пеней на отрицательное сальдо ЕНС. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в спорные периоды являлась владельцем 2-х транспортных средств (автомобилей), а также собственником жилого дома и жилого дома, которые являются объектами налогообложения транспортным налогом и налогом на имущество физических лиц. Кроме того, в 2020 году ФИО2 получила доходы, предусмотренные статьей 228 НК РФ, с которых подлежал уплате налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом. Налоговым органом налогоплательщику начислены транспортный налог, налог на имущество за 2021, 2022 годы, налог на доходы за 2020 год, направлены налоговые уведомления. Поскольку названные налоги в установленные законом сроки не уплачены, за период просрочки начислены пени по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц. В связи с внедрением с 01.01.2023 единого налогового счета (далее ЕНС) пени начислены на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учтена в совокупной обязанности налогоплательщика. Ввиду формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности. В связи с неисполнением в установленный срок этого требования налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 29 марта 2024 года, а затем отменен 2 мая 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями. Наличие непогашенной задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, и пеням послужило поводом для обращения административного истца в суд с изложенными исковыми требованиями.

В суде представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 измененные требования административного иска поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещенной о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, представителя не направила, о причинах неявки не уведомила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ настоящее дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её (статьи 45, 52, 80 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В силу статьи 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» ставка по транспортному налогу за автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 35 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2021 год истек 01 декабря 2022 года, за 2022 год - 01 декабря 2023 года.

Судом установлено, что в 2020-2022 годах являлся владельцем автомобилей: <данные изъяты> г/н № с мощностью двигателя 158 л.с., с 24 марта 2021 года <данные изъяты> г/н № с мощностью двигателя 285,70 л.с.

На основании сведений, представленных в налоговый орган из ГИБДД, за 2021, 2022 годы административному ответчику ежегодно начислялся транспортный налог: за 2020 года в размере 7900 руб. (158 л.с.*50 руб.), за 2021 года - 40041 руб. (158 л.с.*50 руб. + 285,70 л.с.*150 руб./12*9 мес.), за 2022 год - 50755 руб. (158 л.с.*50 руб. + 285,70 л.с.*150 руб.).

В соответствии со статьей 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому относятся в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе жилой дом, квартира.

Из материалов дела следует, что в 2020-2022 годах в собственности ФИО2 находился жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано 21 июня 2005 года).

С 01 января 2015 года порядок исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

Решением Собрания депутатов муниципального образования «Городской округ «Город Козьмодемьянск» от 19 ноября 2014 года № 10 установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения

С учетом изложенных положений закона административному ответчику как владельцу жилого дома произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2224 руб. (4389680 руб.*0,10%), за 2021 год – 2446 руб. (4389680 руб.*0,10%), за 2022 год – 2691 руб. (4389680 руб.*0,10%*1,1).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабрягода, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Установлено, что в 2020 году административный истец получила доходы в размере 142875 руб. 18 коп., при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, что в силу требований пункта 2 статьи 228 НК РФ влечет обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 12.07.2023, содержащие расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы, начисление налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18574 руб. (142875 руб. 18 коп.*13%) направлены административному ответчику по почте, что подтверждается списками заказных писем № от 30.09.2021, № от 06.10.2022, № от 10.10.2023.

Помимо изложенного, с 19 декабря 2021 года ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Сумма налога при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применяемого с 01 июля 2020 года в порядке проведения эксперимента на территории Республики Марий Эл, исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц), по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом установлено, что УФНС России по Республике Марий Эл административному ответчику произведено начисление налога на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 300 руб., за июнь 2023 года – 390 руб., за июль 2023 года – 390 руб., за сентябрь 2023 года – 210 руб., за октябрь 2023 года – 210 руб., за ноябрь 2023 года – 195 руб.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дней уплаты налога. Пеня за каждый за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и составляет для физических лиц - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Так, за период с 16.12.2021 по 10.10.2022 на сумму недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 2224 руб., взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 22 Горномарийского судебного района от 22 июля 2022 года и уплаченной 28.09.2022 в размере 0 руб. 15 коп., 29.09.2022 - 4 руб. 34 коп., 10.10.2022 - 2219 руб. 51 коп., начислены пени в размере 107 руб. 60 коп., из них 10.10.2022 уплачены 7 руб. 78 коп., 17.10.2022 - 7 руб. 78 коп., задолженность составила 92 руб. 04 коп.;

на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 7900 руб., взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 22 Горномарийского судебного района от 22 июля 2022 года и уплаченной 28.09.2022 в размере 0 руб. 55 коп., 29.09.2022 - 15 руб. 41 коп., 04.10.2022 -100 руб., 10.10.2022 - 7784 руб. 04 коп., за период с 16.12.2021 по 10.10.2022 начислены пени в размере 382 руб. 04 коп., из них уплачены 10.10.2022 уплачены 27 руб. 65 коп., 17.10.2022 - 27 руб. 65 коп., задолженность составила 326 руб. 74 коп.;

на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 40041 руб., частично уплаченной налогоплательщиком 10.10.2022 в размере 115 руб. 96 коп., 13.10.2022 - 2700 руб., 17.10.2024 - 6 руб. 56 коп., 17.10.2022 – 2378 руб. 44 коп. (непогашенный остаток недоимки за 2021 год – 34840 руб. 04 коп.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 261 руб. 30 коп.,

на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18574 руб., взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 22 Горномарийского судебного района от 22 июля 2022 года и частично уплаченной налогоплательщиком 28.09.2022 в размере 01 руб. 30 коп., 10.10.2023 - 9775 руб. 56 коп. (непогашенный остаток недоимки за 2020 год – 8422 руб. 89 коп.), за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 1071 руб., из них 10.10.2022 уплачены 65 руб. 01 коп., 14.10.2022 - 62 руб., 17.10.2022 - 65 руб. 01 коп., задолженность составила 878 руб. 98 коп.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ закрепляет обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

Так, согласно пункту 2 статьи 11.3 в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

С 01 января 2023 года после определения сальдо единого налогового счета (ЕСН) административного ответчика, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6457 руб. 49 коп., исходя из следующего расчета:

42649,44 руб. (недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8422,89 руб. + недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 34266,55 руб.)*204 дня (с 01.01.2023 по 23.07.2023)*7,5%/300 = 2175 руб. 12 коп.+

42649,44 руб.*22 дня (с 24.07.2023 по 14.08.2023)*8,5%/300 = 265 руб. 85 коп. +

42649,44 руб.*34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023)*12%/300 = 580 руб. 03 коп. +

42649,44 руб.*42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023)*13%/300 = 776 руб. 22 коп. +

42649,44 руб.*33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023)*15%/300 = 703 руб. 72 коп. +

96095,44 руб. (42649,44 руб. + недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 50755 руб. + недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 2691 руб.)*16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023)*15%/300 = 768 руб. 76 коп. +

96095,44 руб.*23 дня (с 18.12.2023 по 09.01.2024)*16%/300 = 1178 руб. 77 коп. +

300 руб. (налог на профессиональный доход за февраль 2023 года)*1 день (с 29.03.2023 по 29.03.2023)*7,5%/300 = 0 руб. 08 коп. +

390 руб. (налог на профессиональный доход за июнь 2023 год)*17 дней (с 29.07.2023 по 14.08.2023)*8,5%/300 = 1 руб. 88 коп. +

390 руб. (налог на профессиональный доход за июнь 2023 год)*8 дней (с 15.08.2023 по 22.08.2023)*12%/300 = 1 руб. 25 коп. +

210 руб. (налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года)*19 дней (с 29.11.2023 по 17.12.2023)*15%/300 = 2 руб. +

210 руб. (налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года)*11 дней (с 18.12.2023 по 28.12.2023)*16%/300 = 1 руб. 23 коп. +

405 руб. (налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года)*12 дней (с 29.12.2023 по 09.01.2024)*16%/300 = 2 руб. 58 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено увеличение предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки ФИО2 направлено требование № от 16 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18574 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 7900 руб., недоимки по на налогу на имущество за 2020 год в размере 2224 руб., а также пеней на указанные недоимки по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 65 руб. 01 коп, по транспортному налогу в размере 27 руб. 65 коп., по налогу на имущество в размере 7 руб. 78 коп.; задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 22 Горномарийского судебного района Республики Марий Эл от 22 июля 2022 года.

Ввиду формирования отрицательного сальдо единого налогового счета после 01 января 2023 года ФИО2 выставлено требование № от 12 июля 2023 года об уплате не уплаченной недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8422 руб. 89 коп. (взысканные 18574 руб. – уплаченные 10151,11 руб.), по транспортному налогу за 2021 годы в размере 34226 руб. 55 коп. (взысканные 40041 руб. – уплаченные 10.10.2022 -115,96 руб., 13.10.2022 – 2700 руб., 17.10.2022 – 2385 руб., 01.01.2023 – 613,49 руб.), а также пеней на недоимки по указанным налогам и на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3616 руб. 79 коп. со сроком исполнения до 31 августа 2023 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ названные требования направлены административному ответчику как по почте заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № от 28.12.2021, так и размещены в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программного комплекса АИС Налог-3 и личного кабинета налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). При этом в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решением УФНС России по Республике Марий Эл от 30 ноября 2023 года № с ФИО2 за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 12 июля 2023 года №, взысканы 48901 руб. 52 коп.

Сведения о погашении указанной задолженности в ходе судебного разбирательства не получены.

Таким образом, по состоянию на 09.01.2024 с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 год в размере 84981 руб. 55 коп. (34226 руб. 55 коп. - неуплаченная недоимка по налогу за 2021 год + 50755 руб. – налог за 2022 год), задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 2691 рубля, пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2020 год за период с 16.12.2021 по 10.10.2022 в размере 326 руб. 74 коп., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 261 руб. 30 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2020 год за период с 16.12.2021 по 10.10.2022 в размере 92 руб. 04 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 878 руб. 98 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6457 руб. 49 коп., всего 95689 рублей 10 копеек.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Поскольку срок исполнения требования от 12 июля 2023 года № истек 31 августа 2023 года, а административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, направив заявление по почте, 29 февраля 2024 года, срок обращения в суд УФНС России по Республике Марий Эл не пропущен.

Вынесенный 29 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 20 Горномарийского судебного района Республики Марий Эл судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2021-2023 годы в размере 88077 руб. 55 коп., пеней в размере 8016 руб. 55 коп. в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением того же мирового судьи от 2 мая 2024 года.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Административный истец обратился в Горномарийский районный суд Республики Марий Эл, подав административное исковое заявление в приемную суда 28 октября 2024 года, т.е. срок обращения налогового органа в суд с административным иском в данном случае не пропущен.

Размер взыскиваемых налога и пеней административным ответчиком не оспаривается. Суд полагает произведенный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу и пеней с учетом заявленных периодов соответствующим требованиям закона, в связи с чем предъявленные к ФИО2 исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с административного ответчика в доход бюджета Горномарийского муниципального района следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 84981 рублей 55 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2691 рубля, пени по транспортному налогу с недоимки за 2020 год за период с 16.12.2021 по 10.10.2022 в размере 326 рублей 74 копеек, пени по транспортному налогу с недоимки за 2021 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 261 рубля 30 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц с недоимки за 2020 год за период с 16.12.2021 по 10.10.2022 в размере 92 рублей 04 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 878 рублей 98 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6457 рублей 49 коп., всего 95689 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Козьмодемьянск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Шахова К.Г.

решение принято в окончательной форме 17 декабря 2024 г.