Решение № 2А-1139/2025 2А-1139/2025~М-968/2025 М-968/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-1139/2025

Дело № 2а-1139/2025

64RS0048-01-2025-002952-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 года город Саратов

Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Зеленкина П.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 23 по Саратовской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: NISSAN JUKE, 117 л.с., государственный регистрационный знак № в следующем размере: за 2015 год - 3510 руб.; 2016 год - 3510 руб.; за 2017 год 1755 руб.; за 2017 год - 1755 руб.; за 2018 год - 3510 руб.; за 2019 год - 3510 руб.; за 2020 год -3510 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговые уведомления: № 64243379 от 29.07.2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год в суме 3510 руб.; № 7967502 от 06.07.2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 3510 руб.; № 17132372 от 14.07.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 3510 руб.; № 27156993 от 10.07.2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3510 руб.; № 1167380 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 3510 руб.; № 440274 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 3510 руб. После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В отношении налогоплательщика были начислены пени: по требованию № 33295 по состоянию от 18.08.2022 года - пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3510 руб. за период 02.12.2017 по 09.02.2018 в сумме 1190,36 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1755 руб. за период 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 441,73 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1755 руб. за период 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 441,73 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3510 руб. за период 03.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 576,14 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3510 руб. за период 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 363,13 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3510 руб. за период 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 150,52 руб. По требованию № 85831 по состоянию на 15.12.2021 года - пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3510 руб. за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 11,41 руб. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ. По сведениям Росреестра по Саратовской области в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: доля 17/25 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2015 год в размере 29 руб., из расчета: 43238*0,10*12/12*17/25= 29,00 руб., за 2018 года в сумме 450 руб., из расчета (3307 - 0)*0,2+0*17/25= 450,00 руб., за 2019 год – в размере 630 руб., из расчета (2315 - 0)*0,4+0*17/25= 630,00 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № 64243379 от 29.07.2016 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в суме 29,00 руб.; № 27156993 от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в суме 450,00 руб.; № 1167380 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в суме 630,00 руб. После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В отношении налогоплательщика были начислены пени: пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 29 руб. за период 02.12.2016 по 02.02.201712 в сумме 12,48 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 450 руб. за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 70,67 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 630 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 65,19 руб. Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов. ФИО1 с 24.12.2010 года по 19.08.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года; в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года. В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ - в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, - в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года. В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности: за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб., за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 18622,43 руб. (за период с 01.01.2019 по 19.08.2019 гг.), за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 руб., за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4367,27 руб. (за период с 01.01.2019 по 19.08.2019 гг.). В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени. Налогоплательщику были начислены пени: за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 5840 руб. в размере 1192,45 руб. за период с 25.01.2019 года по 31.03.2022 года; за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 4367,27 руб. в размере 850,24 руб. за период с 04.09.2019 года по 31.03.2022 года; за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 26545 руб. в размере 6082,22 руб. за период с 25.01.2019 года по 31.03.2022 года; за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 18622,43 руб. в размере 6082,22 руб. за период с 04.09.2019 года по 31.03.2022 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано требование: № 33295 от 18.08.2022 года об уплате транспортного налога за 2015-2020 год, налога на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за 2018-2019 гг. на пени в сумме 15062,36 руб.; №85831 от 15.12.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3510 руб., соответствующие пени в сумме 11,41 руб. Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях. Так как данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган обратился в суд, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 13.01.2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа. Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п.1 ст.3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ст.57 Конституции РФ, административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок по уважительной причине для восстановления баланса интересов государства о взыскании законно установленных налогов с ФИО1; взыскать ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3510 руб., соответствующие пени в размере 11,41 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3510 руб., соответствующие пени в размере 1190,36 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1755 руб., соответствующие пени в размере 441,73 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1755 руб., соответствующие пени в размере 441,73 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3510 руб., соответствующие пени в размере 576,14 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3510 руб., соответствующие пени в размере 363,13 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3510 руб., соответствующие пени в размере 150,52 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 29 руб., соответствующие пени в размере 12,48 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 450 руб., соответствующие пени в размере 70,67 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 630 руб., соответствующие пени в размере 65,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб., соответствующие пени в сумме 1192,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год в сумме 4367,27 руб., соответствующие пени в сумме 850,24 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 26545 руб., соответствующие пени в сумме 6082,22 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 18622,43 руб., соответствующие пени в сумме 3625,50 руб. Общая задолженность по налогу 3510 руб., пени 15073,77 руб.

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

На территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в указанный налоговый период принадлежало транспортное средство NISSAN JUKE, 117 л.с., в связи с чем налоговым органом был начислен транспортный налог, рассчитанный по формуле: налоговая база (лошадиные силы)*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев владения, (имеется льгота/12)=сумма налога, в следующем размере: 2015 год = 117.00(л.с.) *30.00 руб.*12/12= 3510 руб.; 2016 год = 117.00(л.с.) *30.00 руб.*12/12= 3510 руб.; 2017 год = 117.00(л.с.) *30.00 руб.*6/12= 1755 руб.; 2017 год = 117.00(л.с.) *30.00 руб.*6/12= 1755 руб.; 2018 год = 117.00(л.с.) *30.00 руб.*12/12= 3510 руб.; 2019 год = 117.00(л.с.) *30.00 руб.*12/12= 3510 руб.; 2020 год = 117.00(л.с.) *30.00 руб.*12/12= 3510 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления: № 64243379 от 29.07.2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год в суме 3510 руб.; № 7967502 от 06.07.2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 3510 руб.; № 17132372 от 14.07.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 3510 руб.; № 27156993 от 10.07.2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3510 руб.; № 1167380 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 3510 руб.; № 440274 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 3510 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: 17/25 долей в жилои доме, расположенном по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество, рассчитанный по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога в следующем размере: за 2015 год: 43 238*0,10*12/12*17/25= 29 руб.; за 2018 год: (3307 - 0)*0,2+0*17/25= 450 руб., за 2019 год: (2315 - 0)*0,4+0*17/25= 630 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления: № 64243379 от 29.07.2016 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в суме 29 руб.; № 27156993 от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в суме 450 руб.; № 1167380 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в суме 630 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду неуплаты налога налогоплательщику были начислены пени по транспортному налогу по требованию № 33295 по состоянию от 18.08.2022 года пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3510 руб. за период 02.12.2017 года по 09.02.2018 года в сумме 1190,36 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1755 руб. за период 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 441,73 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1755 руб. за период 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 441,73 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3510 руб. за период 03.12.2019 года по 28.01.2020 года в сумме 576,14 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3510 руб. за период 02.12.2020 года по 03.02.2021 года в сумме 363,13 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3510 руб. за период 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 150,52 руб.

По требованию № 85831 по состоянию на 15.12.2021 года - пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3510 руб. за период 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в сумме 11,41 руб.

Также в отношении налогоплательщика были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 29 руб. за период 02.12.2016 года по 02.02.201712 года в сумме 12,48 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 450 руб. за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года в сумме 70,67 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 630 руб. за период с 02.12.2020 года по 03.02.2021 года в сумме 65,19 руб.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО1 с 24.12.2010 года по 19.08.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года; - в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года.

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ - в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, - в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

Налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545,00 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 18622,43 руб. (за период с 01.01.2019 года по 19.08.2019 года)

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4367,27 руб. (за период с 01.01.2019 года по 19.08.2019 года)

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом налогоплательщику были начислены пени, рассчитанные по формуле: пени = сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ*количество дней просрочки по уплате налога, в следующем размере:

- за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 5840 руб. в размере 1192,45 руб. за период с 25.01.2019 года по 31.03.2022 года;

- за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 4367,27 руб. в размере 850,24 руб. за период с 04.09.2019 года по 31.03.2022 года;

- за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 26545 руб. в размере 6082,22 руб. за период с 25.01.2019 года по 31.03.2022 года;

- за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 18622,43 руб. в размере 6082,22 руб. за период с 04.09.2019 года по 31.03.2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано требование:

- № 33295 от 18.08.2022 года об уплате транспортного налога за 2015-2020 год, налога на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019 годы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за 2018-2019 гг. на пени в сумме 15062,36 руб.;

- №85831 от 15.12.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3510 руб., соответствующие пени в сумме 11,41 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МИФНС России № 20 обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за спорные периоды.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от 13.01.2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 25.06.2025 года.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Пункт 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» предусматривает, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей отказано, налоговый орган обратился по окончании установленного законом шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения самого позднего налогового требования об уплате пени, а настоящее административное исковое заявление предъявлено во Фрунзенский районный суд г. Саратова только 25.06.2025 года посредством подачи нарочно через канцелярию суда, то есть по истечении установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В соответствии с ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Статьей 95 (часть 1) КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления административным истцом МИФНС России № по <адрес> никаких доказательств уважительности причин пропуска срока не приведено. Оснований для восстановления срока на обращение с данными требованиями не имеется, поскольку административный истец не лишен был возможности обратится в суд значительно раньше.

Так же административным истцом не приведено исключительных обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд находит, что в данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления в установленный срок зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в отсутствие доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению МИФНС России № 23 по Саратовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по начисленному налогу и пени, предусмотренный законом шестимесячный срок (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления МИФНС России №23 по Саратовской области пропущенного срока.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах и учитывая положения ч. 8 ст. 219 КАС РФ, согласно которой, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления и удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку административным истцом не представлено доказательств уважительности его пропуска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья П.Н. Зеленкина