Решение № 2А-1196/2025 2А-1196/2025~М-69/2025 М-69/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-1196/2025

61RS0022-01-2025-000082-22

№ 2а-1196-2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.

при секретаре Стецура А.В.

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г. Таганрогу к ФИО2, заинтересованное лицо – УФНС по Ростовской области о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени. В обоснование административного иска указал, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный истец ссылается на положения ст. 44, ст. 11.3, ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что по состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 556 на сумму <данные изъяты>, в тором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ИФНС предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применила меры, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования административного иска поддержала, просила иск удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административного иска, просил в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, прохожу к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно информации с базы данных ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на <дата> в отношении ФИО2 отрицательное сальдо составляет – <данные изъяты>, в том числе пени – <данные изъяты>.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до <дата>, в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате, с учетом ранее заявленного периода взыскания пени - до <дата>, по состоянию на <дата> пени составляют <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <дата> № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена.

Административным истцом произведен расчет сумм пени по состоянию на <дата> в сумме <данные изъяты>.

По состоянию на <дата> сальдо ЕНС (задолженность) составляет сумму <данные изъяты>, в том числе по налогу в размере <данные изъяты>, из них:

-по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, за 2023 год (взыскано на основании решения от <дата>, исполнительный лист ФС №);

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере <данные изъяты>, из них: в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 2022 год, в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 2022 год (взыскано решением по делу № от <дата>, исполнительный лист ФС №); в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 2021 год (взыскано решением № от <дата>, исполнительный лист ФС №).

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> в размере <данные изъяты>, в том числе в сумме: <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> (взыскано по решению №а- 3601/2020 от <дата>, исполнительный лист ФС №); в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> года(взыскано решением № от <дата>, ФС №); в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> (взыскано решением по делу № от <дата>, исполнительный лист ФС №); в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> (взыскано решением № от <дата>).

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 2022 год (взыскано на основании решения № от <дата>, исполнительный лист ФС №); <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 2020 год (взыскано по решению № от <дата>, исполнительный лист ФС №).

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 202 год, взыскано решением № от <дата>, ФС №).

-по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 2022 год (взыскано решением 2а-2016-2024 года от <дата>, исполнительный лист ФС №).

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 2022 год (взыскано решением № от <дата>, исполнительный лист ФС №).

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты>, в том числе: в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 2022 год (взыскано решением № от <дата> ФС №); в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> за 2020 год (взыскано решением № от <дата>, ФС №).

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> (взыскано решением № от <дата>, ФС №).

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> по сроку уплаты <дата> год (взыскано решением № от <дата>, исполнительный лист ФС №).

Судом установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты> взыскана на основании решения суда от <дата> по делу № года. На указанную недоимку административным истцом начислены пени. Между тем, на основании решения Таганрогского городского суда Ростовской области от <дата> Таганрогским ГОСП ГУ ФССП России по Ростовской области <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено <дата> в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, денежные средства перечислены в адрес взыскателя. По настоящему иску требования о взыскании пени заявлены административным истцом на указанную недоимку за период с <дата> по <дата>. Поскольку по состоянию на <дата> недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты> была оплачена административным ответчиком, оснований для начисления и взыскания пени в сумме <данные изъяты> не имелось.

Судом установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты <дата> год в сумме <данные изъяты> взыскана на основании решения суда от <дата> по делу № года. На указанную недоимку административным истцом начислены пени. Между тем, на основании решения Таганрогского городского суда Ростовской области от <дата> Таганрогским ГОСП ГУ ФССП России по Ростовской области <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено <дата> в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, денежные средства перечислены в адрес взыскателя. По настоящему иску требования о взыскании пени заявлены административным истцом на указанную недоимку за период с <дата> по <дата>. Поскольку по состоянию на <дата> недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты <дата> в сумме <данные изъяты> была оплачена административным ответчиком, оснований для начисления и взыскания пени в сумме <данные изъяты> не имелось.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты>, исходя из расчета: <данные изъяты> - <данные изъяты> – <данные изъяты>= <данные изъяты>.

Судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о взыскании пени, судебным приказом от <дата> по делу № взысканы пени. Определением от <дата> судебный приказ отменен. В Таганрогский городской суд административный истец обратился <дата>. Таким образом, административным истцом соблюден срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика:

-пени в сумме <данные изъяты>.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> от цены иска <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые заявления ИФНС по г. Таганрогу к ФИО2, заинтересованное лицо – УФНС по Ростовской области о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу:

-пени в сумме <данные изъяты>.

В остальной части удовлетворения административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>.

Председательствующий: Е.В. Ерошенко