Решение № 2А-201/2023 2А-201/2023~М-145/2023 М-145/2023 от 2 июня 2023 г. по делу № 2А-201/2023

Дело № 2а-201/2023 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Тисуль 02 июня 2023г.

Судья Тисульского районного суда Кемеровской области Соловьева Н.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекция ФНС России №9 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456 от 30.04.2021г. с 23.08.2021г. создана Межрайонной инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу ( далее по тексту Инспекция. Долговой центр).

С 01.03.2022г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам и пени является Инспекция.

На основании п.1 ст.23 НК РФ все налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Долговой центр обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №1 30.01.2023г. вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил свою обязанность по уплате его за 2016-2019г.г.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.399 НК РФ.

В силу ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

По сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующего органа, ФИО1 имел зарегистрированный на свое имя земельный участок, расположенный по адресу: ..., который является объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как следует из п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п.1,4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2016г. -2019г.г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №39222041 от 25.07.2019г. на уплату земельного налога за 2018г.; налоговое уведомление №; налоговое уведомление 5152680 от 01.09.2020г. на уплату налога за 2019г.

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019-2019г.г. в полном размере 1290,00 рублей.

Сумма задолженности за 2016,2017г.г. взыскана в судебном порядке- судебный акт по делу №2а-1556/2019г от 27.09.2019г.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный законодательством срок не был уплачен земельный налог в полном объеме, то в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 148,14 рублей, из них за период: с 02.12.2017г. по 23.02.2022г. за 2016г. в сумме 3.70 рублей; за период: с 04.12.2018г. по 17.05.2021г. за 2017г. в сумме 114.94 рублей; за период: с 03.12.2019г. по 12.02.2020г. за 2018г. в сумме 9.73 рублей; за период: с 02.12.2020г. по 22.06.2021г. за 2019г. в сумме 19.77 рублей.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. (п.1).

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

По сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующего органа, ФИО1 имел с 2016г. зарегистрированное на свое имя имущество- жилой дом, расположенный по адресу: ... который является объектом налогообложения.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п.2,3.4 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом по почте заказным письмом налогоплательщику были направлены Требования об уплате земельного налога и пени: № 5631 от 13.02.2020г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 02.04.2020г. погасить задолженность по налогу за 2018г. в размере 645 рублей и пени в размере 9,73 рублей; №8923 от 13.02.2020г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 30.11.2021г. погасить задолженность по налогу за 2019г. в размере 645 рублей и пени в размере 19,77 рублей; № 31591 от 10.07.2019г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 01.11.2019г. погасить задолженность по налогу за 2016-2017 г.г. в размере 148,14 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по Требованиям суммы налога в размере 1200,00 рублей и пени в размере 146,14 рублей административным ответчиком не оплачены,

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023г. в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Положениями п.9 ст.4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст.48 НК РФ с 01.01.2023г.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст.69 НК РФ ( ред. настоящего ФЗ) прекращает действие Требований об уплате налога, сборов, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г., а в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК ( в ред. Действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ).

В данном случае Долговым центром по Требованиям №5631 от 13.02.2020г., №8923 от 13.02.2020г., № 31591 от 10.07.2019г. были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения ст.48 НК РФ подлежат применения в ред., действовавшей до 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.,

Согласно пп.2 п.2 ст48 НК РФ если в течение трех лет со дня исполнения самого раннего требования об уплате налогов, сборов,, страховых взносов, пеней. штрафов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налога. Сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумм налогов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока..

Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось 02.10.2023г., поэтому срок на обращения налогового органа в суд с иском не пропущен.

Мировым судьей вынесено определение об отказе в приеме заявления Долгового центра о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Долговому центру были представлены сведения о последнем известном месте жительства административном ответчике по адресу: .....

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 земельный налог за 2016-2019задолженность по земельному налогу и пеням за 2016-2019 в общей сумме 1438,14 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1. о времени и месте проведения судебного разбирательства по делу извещалась неоднократно надлежащим образом по адресу, указанному в иске:. .....

Судебные повестки возвращены в суд с истекшим сроком хранения. Суд полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1, ..., состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Кемеровской области –Кузбассу и является плательщиком земельного налога.

По материалам дела следует, что в налоговый орган поступили сведения из регистрирующего органа, о наличии в собственности ФИО1 с 31.12.2002г. земельного участка ..., расположенным по адресу: ... ..., который являлся объектом налогообложения.

В связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1. земельного налога за 2016-2019г.г налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по земельному налогу и пени за 2016-2019г.г.

Мировой судья судебного участка №1 Тисульского судебного района 30.01.2023г вынес определением об отказе Долговому центру в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В ходе судебного разбирательства суд проверил сведения о наличии либо отсутствии в собственности ФИО1 в 2016-2019г.г. земельного участка, расположенного по адресу: ..., ..., зарегистрированного на его имя.

Согласно Уведомлению Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии от 23.05.2023г. № КУВИ-001/2023-118759478 сведения о регистрации права собственности ФИО1 на земельный участок расположенный по адресу: ..., ... отсутствуют.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 28.05.2023г. отсутствуют сведения о регистрации права собственности ФИО3 на земельный участок расположенный по адресу: ..., ....

Полученные судом сведения из регистрирующих органов позволяют суду прийти к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени за 2016-2019г.г. за земельный участок расположенный по адресу: ..., ....

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14по Кемеровской области-Кузбассу отказать в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в связи с отсутствием оснований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу отказать в удовлетворении требований о взыскании с 14ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени за 2016- 2019годы..

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Тисульский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Н.М. Соловьева