Решение № 2А-3357/2020 2А-3357/2020~М-2760/2020 М-2760/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-3357/2020

Дело № 2а-3357/20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 19 октября 2020 года

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Космачевой О.В.

при секретаре Аксенцовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции ФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

ИФНС России по г. Смоленску обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 389 руб. 98 коп.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении. Указал, что по налоговому уведомлению об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком произведен частичный платеж, ввиду неидентификации ответчиком периода платежа, недоимка имеет место по налогу ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала по основаниям, приведенным в отзыве (л.д. ФИО3 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась; представленных возражениях указала о пропуске установленного ст. 196 ГК РФ срока исковой давности.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (п.4 п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст.404 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положением о налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска, утв. Решением Смоленского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №, названное имущество также отнесено к объектам налогообложения.

Пунктом Положения … определены налоговые ставки, которые определяются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных на территории города Смоленска, и вида объекта налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

По правилам п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником жилого <адрес> (л.д. 25-26).

Налоговой службой произведено исчисление подлежащего уплате налога на имущество физических лиц на данный объект за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 132 367 руб. 98 коп., в связи с чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее ошибки в расчете (л.д. 35). В связи с этим налоговым органом ответчику произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ к уплате определена общая сумма 14 447 руб. ( из них: ДД.ММ.ГГГГ – 4534 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4 861 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5 052 руб.), ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11)

В связи с тем, что уплата налога произведена не была налоговым органом направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате налога на имущество в сумме 14302 руб. 98 коп. и пени в сумме 13 руб. 70 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

По правилам ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

До настоящего времени административным ответчиком суду документальных доказательств надлежащего исполнения ею обязательств по уплате налогов в полном объеме не представлено. Расчет сумм налогов произведенный административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом срока исковой давности, установленного ст. 48 НК РФ.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате недоимки по налогам и пени (в соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ) ИФНС России по г. Смоленску обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за указанный период, на основании поступившего заявления ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ отменен. (л.д. 14).

Настоящий иск о взыскании недоимки по налогам и пени налоговым органом подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок.

Ссылки ответчика на то, что срок взыскания недоимки по уплате налога ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 48 НК РФ, т.е. 9 месяцев с определенной законом даты уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ, истек не основаны на нормах права, т.к. в соответствии с 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

В судебном заседании ФИО1 пояснила, что произвела уплату налога в размере, указанном в налоговом уведомлении за ДД.ММ.ГГГГ. Однако, поскольку в платежных документах период уплаты налога административным ответчиком не указан (л.д. 39-40), платежи были распределены на периоды задолженности в соответствии с установленной очередностью исполнения должником обязательства по уплате налогов и сборов, определяемой налоговым и гражданским законодательством, а именно, по утверждению представителя истца, в счет оплаты недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Между тем, учитывая направление поступивших платежей в счет уплаты задолженности по наиболее ранним платежам, по мнению суда, имеющуюся у ФИО1 недоимку по уплате налога на имущество следует отнести к задолженности за ДД.ММ.ГГГГ

При приведенных выше установленных по делу обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований ИФНС России по г. Смоленску в связи с чем в исчисленной сумме недоимка по налогу ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию с ФИО1

По правилам ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в федеральный бюджет в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по г. Смоленска недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 389 руб. 98 копп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца после его принятия.

Председательствующий судья О.В. Космачева

Мотивированное решение изготовлено 27.10.2020.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи Космачева О.В.

секретарь судебного заседания________________

наименование должности уполномоченного работника аппарата

федерального суда общей юрисдикции

Аксенцова А..А.

(Фамилия, инициалы)

«____»________2020 г.

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД 67RS0002-01-2020-003899-71

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-3857/2020