Решение № 2А-432/2017 2А-432/2017~М-229/2017 М-229/2017 от 15 марта 2017 г. по делу № 2А-432/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 марта 2017 г. Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе

председательствующего Головачевой О.В.,

при секретаре Ионовой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-432 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Красноярскому краю (далее МИ ФНС России № 7 по Красноярскому краю) обратилась с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу к ФИО1

В обоснование иска истец указал, что МИ ФНС России № 7 по Красноярскому краю было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу и пени по нему за 2012, 2013, 2014 годы с ФИО1

18.08.2016 г. и. о. мирового судьи судебного участка № ... Комсомольского судебного района г.Тольятти вынесен судебный приказ, который 31.08.2016 г. отменен по заявлению должника.

На основании п. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию о лицах, имеющих объекты обложения земельным налогом, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые вставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), исчисляется налоговыми органами.

По сведениям территориального отдела Управления Роснедвижимости, Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Красноярскому краю ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу .....

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ предусмотрена уплата налога и авансовых платежей по налогу налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога, начисленного на земельный участок по адресу: ...., с кадастровым номером ... за 2012, 2013, 2014 гг. в сумме 3121,89 руб.

На основании сведений о зарегистрированных на имя ФИО1 земельного участка, в ее адрес было направлено налоговое уведомление №... от 09.04.2015 г., содержащее сумму земельного налога за 2014 г. в размере 1820,30 руб. и налоговое уведомление № ..., сумму земельного налога за 2013 г. в размере 1301,59 руб.

Однако, в нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате налога №... от 21.10.2015 г. с предложением добровольно погасить задолженность по земельному налогу 3121, 89 руб.

Также, в связи с неуплатой налогов административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в сумме 133,57 руб.

Поскольку административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, истец просит взыскать с ФИО1 названную задолженность по земельному налогу.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик и ее представитель в судебном заседании административные исковые требования не признали, мотивировав тем, что право собственности на земельный участок у ФИО1 возникло с 19.07.2016 г. на основании свидетельства о праве собственности. Ранее земельный участок принадлежал её супругу ФИО2, который, в свою очередь, получил указанный земельный участок в виде наследства после смерти своего отца. Границы и кадастровая стоимость земельного участка не определены. После проведения кадастровых работ уточнены границы и площадь земельного участка. Земельная доля не является объектом недвижимости, и не может выступать объектом налогообложения. Истец требует взыскания налога на земельный участок, в то время как ответчик является собственником земельной доли. Сведения в налоговую базу от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, не поступали, так как в соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ кадастровая стоимость земельной доли на период налогообложения 2012, 2013, 2014 г. не была установлена в соответствии с требованиями ФЗ от 24.07.2002 г. №101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения».

Суд, заслушав административного ответчика и его представителя, изучив представленные доказательства, пришел к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.2 ст. 389 НК РФ не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Указанный перечень является исчерпывающим. В указанный перечень, как исключенные из налогообложения, не включены ни земельные пай, ни земельные доли.

В соответствии со ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч.4 ст.391 НК РФ).

На основании сведений, поступивших из Управления Роснедвижимости Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Красноярскому краю в МИ ФНС России №7 по Красноярскому краю, следует, что в собственности ФИО1 имеется земельный участок, расположенный по адресу: ....», с кадастровым номером ... (л.д.20), на который истцом начислен земельный налог за 2012 г., 2013 г., 2014 г. в сумме 3121,89 руб.

На основании ст. 32 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №... от 09.04.2015 г. (л.д.13) и № ... от 29.04.2014 г. (л.д.16) об уплате земельного налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, сумме налоговых льгот, и в результате, о выведенной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Налог административным ответчиком в установленный срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неуплатой в установленный срок вышеназванного налога, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате налогов в добровольном порядке № ... по состоянию на 21.10.2015 г. (л.д.10) и №... по состоянию на 15.12.2014 г. (л.д.14), что подтверждено списками внутренних почтовых отправлений №... от 28.10.2015 г. (л.д.11) и списком № ... от 31.12.2014 г. (л.д.15), которые до настоящего времени не исполнены.

Доводы истца том, что после смерти наследодателя ФИО2 11.03.2011 г., она вступила в наследство на земельный пай ... в размере 1/142 доли в праве общей долевой собственности земель сельскохозяйственного назначения общей площадью 175540214 кв. м, расположенного по адресу: ...., которое 19.07.2016 г. было зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю, в связи с чем требования административного истца о взыскании недоимки по налогу и пени по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 гг. незаконными, так как земельный участок в этот период не находился у нее в собственности, суд считает необоснованными по следующим основаниям.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ, ст. 2 ФЗ от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования возникает у физического лица с момента государственной регистрации земельного участка. Доказательством существования зарегистрированных соответствующих прав признается запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В случае отсутствия в данном органе информации о существующих правах на земельный участок доказательством регистрации данных прав является свидетельство и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона N 122-ФЗ, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в реестре.

С учетом положений ст. 27, 93 ЗК РФ и подп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ исключаются из объектов налогообложения только земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности.

Из п. 1 письма от 5 мая 2006 г. N 03-06-02-02/59 Министерство финансов Российской Федерации следует, что объектом налогообложения является также и земельная доля в праве на земельный участок сельскохозяйственного назначения. Кроме того, в данном письме указывалось, что "налогоплательщиками земельного налога в отношении земельных долей, полученных при приватизации сельскохозяйственных угодий, должны признаваться собственники земельных долей". В абзаце втором п. 3 указанного письма указано, что налоговая на основании пункта 1 статьи 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 11.03.2011 г. вступила в наследство на земельный пай в ... в размере 1/142 доли в праве общей долевой собственности земель сельскохозяйственного назначения общей площадью 175540214 кв. м, расположенного по адресу: ...., следовательно, требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 гг. законны и обоснованы.

В соответствии со ст. 75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Налоговым органом правильно исчислена сумма земельного налога и пени на него, подлежащие уплате ФИО1 в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что Управление Росреестра по Красноярскому краю не обладало сведениями о кадастровой стоимости земельного участка, суд находит не состоятельными.

Административным истцом предоставлены скрин-шоты, полученные административным истцом в порядке межведомственного взаимодействия, из которых следует, что на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 20.05.2009 г. правообладатель ФИО2 владел 1/142 долей земельного участка с кадастровым номером ..., площадью 17143014,0, кадастровая стоимость земельного участка – 61608417,47 руб., кадастровая стоимость утверждена 01.01.2013 г. ФИО1 является собственником земельного участка с 11.03.2011 г. (л. л. д. 32-36).

Доводы административного ответчика о том, что собственником земельного участка она стала только 16.09.2013 г., и с указанного времени должен исчисляться земельный налог, не основаны на законе, так как в силу п.8 ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства. В соответствии со ст. 1114 ч.1 ГК РФ временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, размер которой от суммы удовлетворенных требований составляет 130, 22 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированной по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Красноярскому краю недоимку по земельному налогу в размере 3121 рубль 89 копеек, пени в сумме 133 рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 130 рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В. Головачева.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.03.2017 г. Судья-