Решение № 2А-702/2025 А-702/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-702/2025

Дело №а-702/2025

УИД: 86RS0№-97


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года <адрес>,

<адрес>

Кизлярский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Козловского М.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югреобратился в суд с административным исковым заявлением кКаракуловойОразбикеИбадуллаевне о взыскании налогов на доходы физических лиц в размере 40 343 руб. за 2017 год, пени в размере 16 529,85 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу с физических лиц за 2017 год, на общую сумму 56 872, 85 руб.

В обоснование административного иска, указывается, что на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН:<***>)

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2017 год с суммой налога к уплате 40 343,00 руб.

Налогоплательщику посредством почты России направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо 55 181,35 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок налогоплательщик требование не исполнил. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

На основании п.2 ст.48 НК РФ и ст.17.1 КАС РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа, о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ на сумму следующей задолженности: налог на доходы физических лиц в размере 40 343,00 за 2017 год, пени в размере 16 529,85 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 40 343,00 руб. (меры взыскании отсутствуют).

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а-105-1403/2023, в последствии отмененный ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок на обращение в суд в порядке искового производства не истек.

Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре просит суд, взыскать с КаракуловойОразбикеИбадуллаевны налоги на доходы физических лиц в размере 40 343 руб. за 2017 год, пени в размере 16 529,85 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу с физических лиц за 2017 год, на общую сумму 56 872,85 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в суд не явился, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО4 в судебное заседание не явились, направив в суд заявление из которого усматривается, что с административным иском ФИО1 не согласна, просит отказать в удовлетворении иска ввиду его необоснованности, а также в силу пропуска срока исковой давности и срока обращения в суд.

Помимо извещений лиц, участвующих в деле, информация о дате и времени судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Кизлярского районного суда www.Kizljar-rs/dag.sudrf.ru.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит выводу о необходимости восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности. При этом суд исходит из следующего:

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса (пункт 2).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога в налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных этой статьей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено указанным пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2017 год с суммой налога к уплате 40 343,00 руб.

Налогоплательщику посредством почты России направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо 55 181,35 руб., со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок налогоплательщик требование не исполнил.

К материалам административного иска приложено письмо налоговой службы о том, что скан образ декларации 3 НДФЛ отсутствует в связи с переходом на новое программное обеспечение.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налог сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса).

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ на сумму следующей задолженности:

- налог на доходы физических лиц в размере 40343,00 руб. за 2017 год;

- пени в размере 16 529,85 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 40 343,00 руб. (мер взыскания отсутствуют Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а-105-1403/2023.

На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-105-1403/2023.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, данная обязанность в части соблюдения процедуры направления указанного требования в адрес ответчика налоговым органом не выполнена, так же как и не предоставлены доказательства обоснованности начисления налога на доходы физических лиц.

Отсутствуют сведения о декларации 3 НДФЛ, способе расчета задолженности по налогу, об определении налоговой базы и в исследованном материале по вынесению судебного приказа.

Согласно положениям ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, согласно ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017г. и начисленных на такую недоимку пени в части своевременного направления требования, а также в связи с отсутствием каких-либо доказательств подтверждающих обоснованность начисления данного налога и соответствующей пени, отсутствием подтверждения и возможности проверки объекта налогообложения и налоговой базы по заявленному требованию.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к КаракуловойОразбикеИбадуллаевне о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц в размере 40 343 рубля за 2017 год и пени в размере 16 529,85 рублей начисленные за период с 14.04.2019г. по 23.10.2023г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, на общую сумму 56 872,85 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан.

Судья М.В. Козловский