Решение № 2А-1018/2025 2А-1018/2025~М-310/2025 М-310/2025 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-1018/2025

Дело № 2а-1018/2025

УИД 24RS0024-01-2025-000494-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года г.Канск

Судья Канского городского суда Койнова Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом КГБПОУ КМТ представлена справка о доходах ФИО1 за 2019 год. Налогоплательщиком в 2019 году получен доход в размере 57 242,95 руб., с которого не был удержан НДФЛ. Согласно расчету истца сумма налога на доходы физических лиц в отношении административного ответчика за 2019 год составляет 7 442 руб. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, однако до настоящего момента задолженность в полном объеме не оплачена. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст.57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1005.67 руб.

Просит взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность за 2019 год в размере 10 102,27 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): за 2019 год в сумме 7 442.00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 2 660.27руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к указанному в определении суда сроку дополнительных доказательств не представил.

Административный ответчик ФИО1 к указанному в определении суда сроку возражений на исковое заявление, дополнительных доказательств не представила.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7, 227 и 228 настоящего Кодекса).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Как следует из п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ по общему правилу, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, административный ответчик на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю состоит в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.

ФИО1 был получен доход от Краевого государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения «Канский медицинский техникум» (КГБПОУ КМТ) ИНН/КПП <***>/245001001 (согласно сведений поступивших в налоговый орган в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ) в сумме 57 242.95 рублей, по ходу дохода 2750 - «Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг)» Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 18.10.2024) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705).

Налог на доходы физических лиц с указанной суммы дохода, не был удержан налоговым агентом, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2019 № 5 от 23.01.2020.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.2,3 ст. 52 НК РФ, исчислил ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 7 442 рублей.

В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц: № 21906106 от 01.09.2020.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 11.2 Кодекса, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом липу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен Кодексом (абзац 2 пункт 4 статьи 31 Кодекса).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункт 4 статьи 31 Кодекса). С учетом положений пункта 6 статьи 6.1 Кодекса - следующий рабочий день.

Согласно пп.З п.4 Приказа от 22 августа 2017г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», при ведении личного кабинета налогоплательщика ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст.57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 год в сумме 1005,67 руб.

В соответствии с пунктом 4 ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора; пени, штрафа: № 26274 от 23.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 26274 от 23.07.2023 получено 04.08.2023, факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается скан- образом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный налогоплательщику требованием об уплате задолженности № 26274 от 23.07.2023 срок – 11.09.2023 необходимо было оплатить задолженность. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Начисление пени с 01.01.2023 производится на совокупную задолженность.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 в сумме 8447,67 руб., в том числе пени 1005,67 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: Общее сальдо в сумме 10102,27 руб., в том числе пени 2660,27 руб.

Расчет пени рассчитан таким образом: 2660,27 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления на выдачу судебного приказа - 08.07.2024), в том числе пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 1005, 67 руб. и пени за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 в размере 1654,60 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленный административным истцом расчет указанных налогов и суммы пени суд полагает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру суммы налога и пени не представлено, как и доказательств своевременной уплаты налогов, пени, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №147 в г.Канске Красноярского края от 05.09.2024 отменен судебный приказ от 22.07.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 год, за счет имущества физического лица в размере 10102,27 руб., в том числе: по налогам - 7442,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -2660,27 руб., государственной пошлины в размере 202,00 руб.

17.02.2025 межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы налога и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 388-397, 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога, пени ФИО1 не исполнена, доказательств своевременной оплаты налога на доходы физических лиц за 2019, погашения задолженности по налогу и пени административный ответчик ни мировому судье, при обращении с заявлением об отмене судебного приказа, ни суду не предоставил.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в размере 7 442 руб., пени в размере 2 660,27 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), задолженность за 2019 год в размере 10 102,27 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): за 2019 в сумме 7 442 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 2 660,27 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета муниципального образования г. Канск.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Канский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.А. Койнова