Решение № 2А-164/2020 2А-164/2020~М-97/2020 М-97/2020 от 27 февраля 2020 г. по делу № 2А-164/2020

Дело № 2а –164/2020г.

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ейск 27 февраля 2020 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе судьи Гумилевской О.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога,

установил:

Административный истец обратился с иском в суд и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 799 рублей, пени в сумме 12,69 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 579,99 рублей; пени в сумме 9,44 рублей, а всего взыскать 1381,12 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1, состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю. Налоговым органом ему были начислены: налог на доходы физических лиц, с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 20 261,00 рублей; земельный налог за 2016 год в размере 579,99 рублей, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 9,44 рублей; налог на имущество за 2016 год в размере 779,00 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 12,69 рублей.

Судебным приказом от дата № с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю взыскана задолженность по налогам в сумме 21 642, 12 рублей, а также госпошлина в доход государства в размере 425 рублей.

дата судебный приказ от дата № был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений.

Согласно сведений (Справки о доходах физического лица Форма – 2НДФЛ), налог на доходы физических лиц с доходов, поступивших от налогового агента - ПАО «ЗАПСИБКОМБАНК» им не был удержан при выплате материальной выгоды ФИО1 налог на доходы физических лиц.

До подачи административного искового заявления по задолженности налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 20261,00 рублей, ФИО1 произведен зачет на основании решения от дата №.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество за 2016 год ФИО1 было направлено требование в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ об уплате налога от дата №. Однако должник указанное требование не выполнил.

За несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество за 2016 год должнику начислены пени и направлено требование об уплате пени от дата №. Однако должник указанное требование не выполнил, налог и пени не поступили в бюджет.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства на основании ст.291 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства. В суд от него поступили возражения, в которых он указал, что заявление о взыскании налогов, пеней и штрафов с физического лица подается в суд налоговым органом только в случае, когда такая сумма превышает 3000 рублей. Сумма, которую просит взыскать истец, не превышает 3000 рублей. Кроме того, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с него налогов в августе 2019г. за пределами установленного законом срока. В связи с чем, просил отказать в удовлетворении требований истца в полном объеме.

В соответствии сч.7 ст.150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

На основании ст.140, 291 КАС РФ судебное разбирательство административного дела в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела по представленным доказательствам, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 23 НК налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – ст.46, 47, 69 Кодекса.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Установлено, что административный ответчик ФИО1, дата года рождения состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю (ИНН №).

Согласно п.2-3 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до дата), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до дата).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до дата), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником жилого дома с кадастровым №, и земельного участка с кадастровым номером 23:08:0102051:1, дата регистрации права дата, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.18-21), является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю были начислены ответчику: налог на доходы физических лиц, с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 20261,00 рублей;

земельный налог за 2016 год в размере 579,99 рублей, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 9,44 рублей;

налог на имущество за 2016 год в размере 779,00 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 12,69 рублей.

Судебным приказом от дата № с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю взыскана задолженность по налогам в сумме 21 642, 12 рублей, а также госпошлина в доход государства в размере 425 рублей.

дата судебный приказ от дата № был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

ПАО «ЗАПСИБКОМБАНК», являющийся налоговым агентом, в отношении ФИО1, не удержал сумму НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной им. Согласно п.п.1 п.2 ст.212 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с пунктом 5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно справки о доходах физического лица Форма – 2НДФЛ, налог на доходы физических лиц с доходов, поступивших от налогового агента - ПАО «ЗАПСИБКОМБАНК» им не был удержан при выплате материальной выгоды ФИО1 налог на доходы физических лиц.

До подачи административного искового заявления по задолженности налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 20261,00 рублей, ФИО1 произведен зачет на основании решения от дата №.

Установлено, что дата Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю направила в адрес административного ответчика требование об уплате налогов на имущество физических лиц и земельного налога № за 2016 год в размере 779 рублей и в размере 579,99 со сроком исполнения до дата (л.д.9).

Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога в размере 12,69 рублей и 9,44 рублей.

дата Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю направила в адрес административного ответчика требование об уплате налогов на имущество физических лиц № в размере 24 141 рублей со сроком исполнения до 27.12.2018(л.д.11).

О направлении требования свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к настоящему заявлению. Однако до настоящего времени требование об оплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, налог и пени в бюджет не поступали.

Сумма по требованию № от дата со сроком исполнения до дата не превысила 3 000 рублей.

Сумма налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов по требованию № от дата со сроком исполнения до дата превысила 3000 рублей.

Следовательно, административный истец мог обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до дата.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании 21 642,12 рублей было направлено мировому судье судебного участка № – дата, что подтверждается реестром заявлений о взыскании недоимки с физических лиц от дата.

Заявление о вынесении судебного приказа было направлено ФИО1 дата, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Таким образом, административный истец не пропустил шестимесячный срок, установленный абз.2 п.2 ст.48 НК РФ.

дата вынесен судебный приказ, который отменен дата в связи с подачей ФИО1 возражений (л.д.5).

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени в размере 1381,12 рублей. было подано в Ейский районный дата, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленных законом сроков на обращение в суд.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации. Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, на основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 799 рублей, пени в сумме 12,69 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 579,99 рублей; пени в сумме 9,44 рублей, а всего взыскать денежную сумму в размере 1381,12 рублей.

Зачисление денежных средств произвести на УФК по Краснодарскому краю Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Краснодарскому краю ИНН №, ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, БИК №, р/с №, КОД ОКАТО (ОКТМО) №

вид налога (сбора) - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) № (сумма в рублях 779,00);

вид налога (сбора) - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - КБК №, ОКАТО (ОКТМО) № (пени, сумма в рублях – 12,69);

вид налога (сбора) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, КБК №, ОКАТО (ОКТМО) № (сумма в рублях – 579,99);

вид налога (сбора) - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, КБК №, ОКАТО (ОКТМО) № (пени, сумма в рублях – 9,44).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в сумме 400 рублей (четыреста рублей).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Краснодарский краевой суд, путем подачи жалобы через Ейский районный суд.

Судья Ейского районного суда О.В. Гумилевская