Решение № 2А-342/2020 2А-342/2020~М-294/2020 М-294/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-342/2020

Дело №2а - 342/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2020 г. г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Казаковой Е.Н., при секретаре Дорожковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Бурятия просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу с физических лиц 12 193 руб., пени в размере 1294.48 руб. Требования мотивированы тем, что ООО «Траст» предоставило в налоговый орган справку по форме 2НДФЛ, согласно которой у ФИО1 налоговым агентом не произведено удержание налога на сумму 12 193 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику 28.08.2018 г. В связи с неоплатой налога ФИО1 направлено требование от 17.12.2018 г. с предложением об оплате в срок до 14.01.2019 г. Судебный приказ о взыскании суммы налога от 09.09.2019 г. был отменен определением мирового судьи от 30.09.2019 г.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Бурятия не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ФИО1 времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежаще по месту регистрации.

Как следует материалам дела, конверт на имя ФИО1 с судебной повесткой о времени и месте рассмотрения дела был возвращен в адрес суда по истечении срока хранения. Ранее ответчик судебные уведомления по указанному в деле адресу: <адрес> получал, сведений о смене места жительства суду не предоставлены.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Тем самым, суд считает, что направление судебного уведомления по месту регистрации и жительства стороны является надлежащим уведомлением о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает, что ответчик по собственной инициативе не обеспечил получение почтовой корреспонденции.

Суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок взыскания задолженности по налогам и пени, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Такие организации в силу положений указанной статьи являются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.( п. 4 ст.226 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9-и процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с абзацем 4 ст. 29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" банк вправе изменить условия кредитного договора в одностороннем порядке в случае, если подобное изменение будет в интересах заемщика.

В силу положений пункта 16 статьи 5 Федерального закона от 21 декабря 2013 г. N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" кредитор вправе уменьшить в одностороннем порядке постоянную процентную ставку при условии, что это не повлечет за собой возникновение новых или увеличение размера существующих денежных обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа).

Из материалов дела следует, налоговое уведомление № от 28.08.2018 г. направлено налогоплательщику 18.09.2018 г., срок уплаты налога 03.12.2018 г.

В связи с неоплатой налога ФИО1 18.12.2018 г. направлено требование № от 17.12.2018 г. с предложением об оплате в срок до 14.01.2019 г.

Из налогового уведомления и требования об уплате налога следует, что налог начислен на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016-2017 г.г.

Судебный приказ о взыскании суммы налога от 09.09.2019 г. был отменен определением мирового судьи от 30.09.2019 г.

По смыслу указанного законодательства налог на прибыль начисляется при предоставлении в налоговый орган доказательств получения материальной выгоды заемщиком от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Такие документы истцом не предоставлены.

Из чего следует, что доказательства, подтверждающие факт получения ФИО1 материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, а также расчет размера материальной выгоды, в материалы дела не представлены.

Кроме того, суд принимает во внимание, что ООО «Траст» в силу действующего законодательства, сведений из Единого реестра юридических лиц не является кредитным учреждением, которое имело бы право на начисление процентов по договору, соответственно, имело бы право на снижение процентов по кредитному договору для расчета материальной выгоды заемщика в целях исчисления материальной выгоды, полученной от экономии на процентах.

Таким образом, суд считает, что при отсутствии самого расчета процентов, с указанием конкретного периода за который банк начислил проценты по договору, расчета процентов с уменьшением процентной ставки, требование о взыскании налога на материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, по итогам 2016-2017 г., необоснованные.

В удовлетворении иска следует отказать.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Окончательная форма решения принята 15.07.2020 г.

Председательствующий судья: <данные изъяты> Е.Н. Казакова

УИД: 04RS0020-01-2020-000407-13