Решение № 2А-171/2024 2А-171/2024~М-129/2024 М-129/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-171/2024

УИД 60RS0025-01-2024-000279-57

Дело № 2а-171/2024


Решение

Именем Российской Федерации

15 июля 2024 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе судьи Богдановой Е. В.,

при секретаре Халдиной Я.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественному налогу и пене в размере 113625,93 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественному налогу и пене в размере 113625,93 руб., указывая, что ФИО2 Является налогоплательщиком, который в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, исчисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 28.02.2024 сумма задолженности ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 113625 руб. 93 коп., в т. ч. налог - 97503 руб. 76 коп., пени - 10028 руб. 17 коп., штрафы - 6094 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога в размере 0 руб. 43 коп. за 2022 год;

налога на имущество физических лиц в размере 0 руб. 06 коп. за 2022 год;

транспортного налога в размере 3 руб. 27 коп. за 2022 год;

налога на доходы физических лиц в размере 97500 руб. 00 коп. за 2022 год;

неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 6094 руб. за 2022 год;

пени в размере 10028 руб. 17 коп.

Частью 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Данная обязанность возлагается и на должника, так как он признается лицом, на котором в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (органы Госавтоинспекции, органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации и т. д.) ответчик ФИО2 имеет (-л-) в собственности зарегистрированные транспортные средства:

автомобиль легковой, <данные изъяты>

- автомобиль легковой, <данные изъяты>

В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-ОЗ установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобили. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-ОЗ исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2022 год в размере 4866 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Налог частично оплачен, задолженность на дату заявления равна 03 руб. 27 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Данная обязанность возлагается и на должника, так как ему на праве собственности принадлежит (-ло-) следующее имущество:

жилой дом по адресу: <данные изъяты>

жилой дом по адресу: <данные изъяты>;

жилой дом по адресу: <данные изъяты>

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 403 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2022 год в размере 102 руб.00 коп. и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Налог частично оплачен, задолженность на дату заявления равна 0 руб. 06 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Данная обязанность возлагается и на должника, так как он признается лицом, которое обладает земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии с НК РФ. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (органы Росреестра), налогоплательщик обладает (-ла-) следующими земельными участками на праве собственности:

земельным участком по адресу: <данные изъяты>

земельным участком по адресу: <данные изъяты>

- земельным участком по адресу: <данные изъяты>

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 396 НК РФ исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2022 год в размере 663 руб. 00 коп. и направил в его адрес по налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Налог частично оплачен, задолженность на дату заявления равна 0 руб. 43 коп.

Согласно сведениям, предоставленным органами Росреестра в соответствии со ст.85 НК РФ, право собственности на 1/4 долю в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, получено налогоплательщиком на основании Заявления о государственном кадастровом учете и (или) государственной регистрации прав, ограничений прав, обременений объектов недвижимости, сделок с прилагаемыми документами (статьи 15, 19 Закона) № от ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. На основании Договора купли-продажи объекта недвижимости № б/н от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный объект недвижимого имущества продан за 4000000 руб. Цена 1/4 доли в праве на квартиру, принадлежавшую ФИО1, исходя из цены сделки по Договору купли-продажи составляет 1000000 руб. Дата окончания регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

Непредставление налогоплательщиком в течение 5 полных и одного неполного месяца со срока, установленного для предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, привело к неуплате суммы налога на доходы физических лиц в размере 97500 руб.

Неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 Кодекса и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 19500 руб. (97500 руб. *20%).

Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, установленная п. 1 ст. 119 Кодекса, составит 29250 руб. (97500 руб. х 5% х 6 месяцев).

Учитывая установленные смягчающие ответственность обстоятельства и руководствуясь п. 3 ст. 114 Кодекса, налоговый орган считает возможным уменьшить размер штрафных санкций в 8 раз.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены:

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 97500 руб.,

штраф по п.1 ст. 119 Кодекса до 3656 руб.,

штраф по п.1 ст. 122 Кодекса до 2438 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарные день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса.

Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогоплательщику начислены пени, на дату формирования заявлений о вынесении судебного приказа, они составили 10028 руб. 17 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей Судебного участка № 19 по Псковской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. От ФИО2 в судебный участок поступило возражение относительно его исполнения.

Мировым судьей от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просило суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу в размере 0 руб. 43 коп. за 2022 год; налогу на доходы физических лиц в размере 97500 руб. 00 коп. за 2022 год; налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 06 коп. за 2022 год; неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 6094 руб. за 2022 год; пени в размере 10028 руб. 17 коп., транспортному налогу в размере 3 руб. 27 коп. за 2022 год на общую сумму 113625,93 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживает в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования в части взыскания с нее имущественного налога в сумме 97500 руб., штрафа и пени не признала. Суду показала, что является многодетной матерью, поэтому освобождена от уплаты имущественного налога за проданную недвижимость и освобождена от подачи декларации 3НДФЛ. Кроме того, право собственности на проданную недивжимость возникло у нее более пяти лет назад, что также является основанием для освобождения ее от имущественного налога. Она получила такую консультацию от риэлтора при продаже квартиры, поэтому не подавала декларацию после продажи квартиры. Она не могла предоставить свои доводы истцу при рассмотрении дела о совершенном ею налоговом правонарушении, так как ее не пригласили, хотя в день рассмотрения дела она приехала в налоговую инспекцию с документами. Она согласна, но не может оплатить остатки задолженности по транспортному и земельному налогу, так как все деньги, поступающие на ЕНС, распределяются в счет задолженности по имущественному налогу, с которым она не согласна.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, исчисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 113625 руб. 93 коп., в т. ч. налог - 97503 руб. 76 коп., пени - 10028 руб. 17 коп., штрафы - 6094 руб. 00 коп.

Часть указанной задолженности образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере 0 руб. 43 коп. за 2022 год; налога на имущество физических лиц в размере 0 руб. 06 коп. за 2022 год; транспортного налога в размере 3 руб. 27 коп. за 2022 год.

Ответчик подтвердил наличие в ее собственности транспортных средств (КИА <данные изъяты>), жилого дома и земельного участка, находящегося в <адрес><адрес>, 1/5 доли в праве собственности на земельный участок, находящийся в <адрес><адрес>.

Законность начисления указанных налогов у ответчика и суда не вызывают сомнения, ответчик признал исковые требования в указанных суммах.

Судом установлено, что в собственности ответчика до ДД.ММ.ГГГГ также находилась <данные изъяты> доля в праве собственности на жилой дом и земельный участок, находящиеся по адресу: <адрес>. Согласно Выписке из ЕГРН право собственности на указанный объект недвижимости прекращен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным ответчиком суду документам, указанный жилой дом был приобретен по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в общую долевую собственность (<данные изъяты>) матерью ответчика ФИО3, отцом ответчика ФИО5, их <данные изъяты> детьми ФИО7 и ФИО1 Договор купли-продажи удостоверен нотариусом Санкт-Петербурга ФИО4, реестр №. Право собственности ответчика на долю дома зарегистрировано в Комитете по земельным ресурсам и землеустройству Снкт-ПетербургаДД.ММ.ГГГГ, о чем выдано Свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Согласно вышеуказанным документам жилой дом представлял из себя одноэтажное строение с мансардой, общей площадью 95,2 кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ по договору передачи земельного участка в собственность Администрация Красносельского района Санкт-Петербурга передала в долевую собственность семье ответчика земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>. Право собственности ответчика на <данные изъяты> долю в праве собственности на земельный участок зарегистрировано в Управлении Росреестра по Санкт-Петербургу и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что следует из свидетельства о госрегистрации права.

Согласно техническому и кадастровому паспортам от ДД.ММ.ГГГГ собственниками жилого дома произведена перепланировка, изменены его внешние границы, общая площадь жилого дома увеличилась за счет увеличения размеров мансарды, возведения двух крыльцов, составила 132,2 кв.м. Согласно кадастровому паспорту ДД.ММ.ГГГГ проведен кадастровый учет здания, образованного в результате реконструкции объекта капитального строительства с К№, жилому дому, как новому объекту присвоен кадастровый №.

В регистрации изменений объекта – жилого дом с кадастровым № - Управлением Росреестра отказано ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии ФИО3 было получено свидетельство о праве на наследство после смерти ФИО5 на <данные изъяты> долю в праве собственности на жилой дом; ФИО6 была получена <данные изъяты> доля в праве собственности на жилой дом после смерти матери ФИО3 Доля в праве собственности на жилой дом ответчика не изменилась.

В 2022 году собственники жилого дома ФИО7 и ФИО1 обратились в Управление Росреестра с заявлением о государственной регистрации и государственном кадастровом учете жилого дома с кадастровым №.

В уведомлении о приостановлении учета им указано, что на кадастровом учете объект стоит под двумя кадастровыми номерами № и №

Как следует из материалов реестрового дела, впоследствии право собственности на объект с к№ прекращено, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право долевой собственности ответчика и ее сестры ФИО14 (ФИО13) Е.С. на жилой дом с К №.

ДД.ММ.ГГГГ указанный жилой дом продан за 4000000 руб., что подтверждается договором купли-продажи.

На основании п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. При этом статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

В соответствии с ч. 1 ст. 41 Федерального закона N 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Согласно ч. 3 ст. 41 Федерального закона N 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты, а старый объект прекращает свое существование и право на него прекращается, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности.

Семьей ответчика была осуществлена перепланировка жилого помещения по адресу Санкт-Петербург, <адрес>, в результате чего старый объект прекратил свое существование и право на него прекращено. В связи с этим минимальный предельный срок владения новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на них.

С учетом изложенного довод ответчика о том, что проданная ею доля в праве собственности на жилой дом на момент продажи находилась в ее собственности более пяти лет, что освобождает ее от уплаты имущественного налога, является несостоятельным.

Между тем п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ предусматривает еще одно основание для освобождения от уплаты налогов от продажи недвижимости.

Указанным пунктом ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья начиная с 2021 года, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности. Такой порядок применяется при соблюдении ряда условий:

- до 30 апреля следующего года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства - оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору;

- общая площадь приобретенного жилья превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданное имущество;

- возраст детей до 18 лет (или до 24 лет при обучении ребенка очно);

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;

- налогоплательщику или членам его семьи на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения.

Это распространяется и на случаи, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

Условия, указанные в п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ в ситуации ответчика являются соблюденными в полной мере.

Ответчик ФИО2 имеет троих несовершеннолетних детей.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в долевую собственность детей ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (по 1/3 доле каждому) приобретен жилой дом по адресу: <адрес>, общая площадь которого составляет 42,3 кв.м, что подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности зарегистрировано в Управлении Росреестра по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из ЕГРН.

Площадь приобретенного жилого дома превышает площадь проданной ответчиком <данные изъяты> доли жилого дома (132,2 кв.м. : 4 = 33 кв.м.).

Кадастровая стоимость проданного жилого помещения на момент продажи составляла 2585116,72 руб., ка это следует из Выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, то есть не превышает 50 млн. рублей.

Также из Выписок из ЕГРН судом установлено, что ответчику на момент продажи жилого помещения принадлежал на праве собственности жилой дом площадью 40,9 кв.м. и земельный участок площадью 1824 кв.м., расположенные в <адрес><адрес>, (на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ), 1/5 в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 1500 кв.м., находящийся в д<адрес><адрес> (на основании постановления Администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о выделении в собственность многодетной семье земельного участка).

Иных жилых помещений и объектов недвижимости в собственности ответчика и членов ее семьи – мужа ФИО11 и троих детей, на момент продажи доли жилого дома, находящегося по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, не имелось.

Доходы семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья начиная с 2021 года, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности.

Из анализа норм НК РФ об освобождении от налогообложения следует, что такое освобождение предполагает так же и освобождение от подачи декларации по форме 3НДФЛ.

Указанные обстоятельства не были учтены истцом при начислении налога с продажи жилого помещения ответчиком, выставлении ответчику требования. Также не учтены они и при составлении Акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесении Решения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, расчета сумм налогов за прошедший отчетный (налоговый) период, а также по п. 1 ст. 122 НК РФ за налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей. В силу п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Установив отсутствие задолженности ответчика по имущественному налогу, суд находит необоснованным начисление истцом пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС (л. д. 20). Требование получено в Личном кабинете налогоплательщика-физического лица ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 21).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Судебного участка №19 Стругокрасненского района Псковской области ФИО12 был вынесен Судебный приказ №а-605/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу УФНС России по Псковской области. ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа в связи с отсутствием задолженности.

Определением мирового судьи Судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области ФИО12 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-605/2024 отменен (л. д. 39).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 8), то есть с соблюдением вышеуказанного 6-месячного срока и в течение 6 месяцев после вынесения мировым судьей СУ № 19 Стругокрасненского района Псковской области <данные изъяты> определения об отмене судебного приказа.

Исходя из установленных судом обстоятельств, суд считает подлежащим удовлетворению исковое заявление налогового органа в сумме 3,76 руб., в том числе: 0 руб. 43 коп. - недоимка по земельному налогу в размере за 2022 год; 0 руб. 06 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере за 2022 год; 03 руб. 27 коп. – недоимка по транспортному налогу в размере за 2022 год. В части взыскания имущественного налога в сумме 97500 руб., штрафа в сумме 6094,00 руб., пени в сумме 10028 руб. исковые требования удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ при подаче в суд административного иска, подлежащего оценке, на сумму 3,76 руб., подлежала уплате госпошлина в размере 400 руб. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в доход Струго-Красненского муниципального округа госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу в размере 0 руб. 43 коп. за 2022 год; налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 06 коп. за 2022 год; транспортному налогу в размере 03 руб. 27 коп. за 2022 год, на общую сумму 3,76 руб.

Во взыскании налога на доходы физических лиц в размере 97500 руб. 00 коп. за 2022 год; неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 6094 руб. за 2022 год; пени в размере 10028 руб. 17 коп. отказать.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход муниципального образования «Струго-Красненский муниципальный округ» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд с подачей жалобы через Стругокрасненский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26.07.2024.

Судья Е. В. Богданова

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платёж: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>