Решение № 2А-2442/2024 2А-245/2025 2А-245/2025(2А-2442/2024;)~М-2426/2024 М-2426/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-2442/2024

№ 2а-245/2025

УИД 61RS0036-01-2024-003513-29


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Калачевой Ю.О.,

при секретаре судебного заседания Ковалевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу, страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит с учетом уточнений взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области сумму задолженности в размере 110540,87 руб., в том числе по: налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в сумме 2064,00 рублей; страховым взносом на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 руб. за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за 2022 год; страховым вносам в фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год; пени за период 11.01.2022 по 01.03.2024 в размере 19423,87 руб. и государственную пошлину.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее. ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 21 по Ростовской области. Является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021-2022 год, составила 2064,00 руб.

Кроме того, ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов. В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика выявлена недоимка за 2022-2023 год по страховым взносам в размере 89053,00 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей по сроку уплаты до 31.12.2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766,00 рублей по сроку уплаты до 31.12.2022 года; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 рублей по сроку уплаты до 31.12.2023 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 11.01.2022 по 01.03.2024 год в размере 19 423,87 руб.

Взыскиваемая сумма пени состоит из пени, начисленной на следующие налоги и периоды:

1)по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку, обеспеченную мерами взыскания (судебный приказ № 2а-4-734/2022) 4099,81 руб.;

2)по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ФФОМС за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку, обеспеченную мерами взыскания (судебный приказ №2а-4-734/2022) в размере 1037,28 руб.;

С введением ЕНС пеня начисляется на общую сумму ЕНС, которая на 01.01.2023 составила 41857 руб. и после только росла. Начисленная сумма пени за период с 01.01.2023 по 12.8.2023 составила 14286,78 руб.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить сумму задолженности по налогам и пеням в общей сумме 110540,87 руб. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 18.09.2023 № 130048 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в установленном порядке. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила.

В адрес мирового судьи судебного участка № 4 Каменского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-4-967 от 08.04.2024 о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 13.06.2024 отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Ростовской области, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, имеется ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд, изучив материалы административного дела, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы административного дела, дела № 2а-4-967/2024, пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год не позднее 01.12.2022г., за 2022 год не позднее 01.12.2023г. На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021-2022 год, составила 2064,00 руб.

Кроме того, ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

В результате осуществления контрольных мероприятий ИФНС, у административного ответчика выявлена недоимка за 2022-2023 год по страховым взносам в размере 89053,00 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за-2022 год в сумме 34 445,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766,00; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 рублей.

В установленный законом срок ФИО1 налог на имущество за 2021-2022 годы, страховые взносы за 2022-2023 не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налогов, сборов, пеней № 1300448 ль 18.09.2023 со сроком исполнения до 06.10.2023.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Недоимка для пени, взыскиваемая налоговым органом, обеспечена мерами взыскания - судебным приказом № 2а-4-734/2022.

Срок на обращение в суд с административным иском административным истцом соблюден.

В адрес мирового судьи судебного участка № 4 Каменского судебного района Ростовской области направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Каменского судебного района Ростовской области 08.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-4-967/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 4 Каменского судебного района Ростовской области от 13.06.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Также 15.02.2024 налоговым органом вынесено решение № 555 о взыскании заложенности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Порядок взыскания недоимки с налогоплательщиков, являющихся физическими лицами установлен положениями ст. 48 НК РФ. Однако ч. 1 с. 48 НК РФ предусмотрено, что случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса

Таким образом, ч. 3 ст. 46 НК РФ возлагает на налоговый орган ведение реестра решений о взыскании с налогоплательщика задолженности при отсутствии вступивших в силу судебных актов на размер недоимки. Взыскание задолженности с налогоплательщика – физического лица возможно только на основании вступившего в законную силу судебного акта.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность, доказательств уплаты задолженностей суду не предоставил, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Также с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей цены иска, на основании ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ, в редакции, действующей на момент подачи настоящего административного искового заявления, в сумме 4 316 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу, страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области сумму задолженности в размере 110540 (сто десять тысяч пятьсот сорок) рублей 87 копеек, в том числе по: налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в сумме 2064,00 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 руб. за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за 2022 год; страховым вносам в фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год; пени за период 11.01.2022 по 01.03.2024 в размере 19 423,87 руб.

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств - 017003983, номер счета банка получателя средств - 40102810445370000059, получатель - Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, КБК - 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г. Каменска-Шахтинского Ростовской области государственную пошлину в сумме 4316 (четыре тысячи триста шестнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья: