Решение № 2А-1026/2025 2А-1026/2025~М-1008/2025 2А-1-1026/2025 М-1008/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-1026/2025

Дело № 2а-1-1026/2025

64RS0007-01-2025-002159-40


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шапкиной И.М.,

при секретаре Гаврилюк Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда Саратовской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с регистрацией за ним квартиры по адресу: <адрес>, в установленный законом срок налог за 2022-2023 годы не оплатил; кроме того, ФИО1 в 2022-2023 годах являлся собственником транспортного средства МАЗ 5440А5-370-031, государственный регистрационный знак №, сумма налога за 2022 год составила <данные изъяты> руб., за 2023 год - <данные изъяты> руб., в установленный законом срок транспортный налог ФИО1 не оплачен; в связи с просрочкой исполнения обязательств по уплате налога начислены пени. Административный истец указывает, что в связи с наличием задолженности ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № г.Балашова Саратовской области в вынесении судебного приказа отказано.

Административный истец при надлежащем извещении не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, возражений на иск не представил.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п.2 ст.45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с пунктом 10 статьи 4 которого денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно положениям ст.11.3 Налогового кодекса, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, жилой дом.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.357 НК РФ).

В абз.1 п.3 ст.363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры по адресу: <адрес> (выписка из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ – л.д.40-41).

По данным Федеральной информационной системы ГИБДД-М в 2022-2023 годах ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

ГАЗ2705, государственный регистрационный знак №,

ЛАДА210740, государственный регистрационный знак №,

ДАТСУН ОN-DO, государственный регистрационный знак №.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

На основании направленного налоговым органом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязан был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.17).

На основании направленного налоговым органом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязан был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.18).

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование №, по которому налогоплательщику предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ года оплатить транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты>37 руб., налог на имущество в сумме <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты> коп.

Суд не располагает доказательствами исполнения вышеуказанного требования в полном объеме.

Налоговым органом также предъявлены требования о взыскании пени за просрочку исполнения обязательств по оплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность по налогам.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты> 73 коп. (л.д.23).

Решение о взыскании задолженности направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком отправления почтовой корреспонденции (л.д.24).

При направлении взыскателем заявления о выдаче судебного приказа мировому судье усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла: по налогам – <данные изъяты> руб. 00 коп., пени – <данные изъяты> коп., всего <данные изъяты> коп.

На дату направления настоящего административного искового заявления в суд задолженность составила: по налогам – <данные изъяты> коп., пени – <данные изъяты>. 04 коп., всего <данные изъяты> коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу норм действующего налогового законодательства, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из поступивших от истца пояснений относительно административного искового заявления усматривается, что в недоимку для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность:

-за 2020 год по транспортному налогу в размере в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты>41 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2021 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и 3222 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ,

за 2022 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

за 2023 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

-за 2021 год по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ,

за 2022 год по налогу в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

за 2023 год по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

- на совокупную задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ увеличение на <данные изъяты> руб.,

- на совокупную задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.;

- на совокупную задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.;

- на совокупную задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уменьшение на <данные изъяты> руб.,

- на совокупную задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.;

-на совокупную задолженность по налогам в размере <данные изъяты>39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>,14 руб.;

-на совокупную задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.;

03.12.20214 года увеличение на <данные изъяты> руб.,

-на совокупную задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.,

всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют <данные изъяты> руб.

В судебном заседании установлено, что судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере <данные изъяты> руб., недоимка по налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Указанный судебный приказ в настоящее время находится на исполнении в ОСП по Балашовскому, Романовскому и Самойловскому районам ГУФССП России по Саратовской области.

Расчет пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов, произведенный налоговым органом, суд признает правильным, и взыскивает пени за указанный период в размере <данные изъяты> руб.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ст.93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Административное исковое заявление подано в суд налоговым органом – ДД.ММ.ГГГГ - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

При вышеуказанных обстоятельствах, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога в установленный законом срок, и требования налогового органа о взыскании налогов и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец освобожден, в размере <данные изъяты> коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (ИНН №

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 79 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 79 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 4440 руб.,

-транспортный налог за 2023 год в размере 4440 руб.,

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4358 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход Балашовского муниципального района Саратовской области в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения (10 ноября 2025 года) путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий И.М. Шапкина

Мотивированный текст решения изготовлен 10 ноября 2025 года.