Решение № 02А-0084/2026 02А-0084/2026~МА-1429/2025 МА-1429/2025 от 24 марта 2026 г. по делу № 02А-0084/2026

УИД 77RS0029-02-2025-016590-20


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2026 года адрес

Тушинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Багринцевой Н.Ю.

при секретаре Ковригине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-84/2026 по административному иску ИФНС России №33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №33 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога по имуществу физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год. ФИО1 были направлены налоговое уведомление и требование, которое она не исполнила в представленный срок. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 02 июля 2025 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу по имуществу физических лиц за 2022 год в размере 44 625 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 485 рублей, а всего в общей сумме в размере 46 110 рублей.

В судебное заседание представитель ИФНС России №33 по адрес не явился о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2, явился в судебное заседание, возражал по удовлетворению заявленных требований. Согласно письму ИФНС России №33 по адрес налоговым органом проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности в общей сумме 39 308 рублей в отношении которой истек срок взыскания. Данная задолженность отражена в разделе «просроченная задолженность». По состоянию на 31.10.2025 у налогоплательщика числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере -5429 рублей 30 копеек, в том числе -3119 рублей, пени -2310 рублей 30 копеек.

Судом явка сторон обязательной не признавалась и при указанных выше обстоятельствах, с учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, выслушав доводы представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения установлены ст.401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объекты налогообложения установлены ст.389 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

В силу ст. 69 Налогового Кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО3 являляется собственником земельного участка по адресу: адрес кадастровым номером 77:08:0002015:1008 и иного строения, помещения и сооружения по адресу: адрес кадастровым номером 77:08:0002015:1444.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление №123379707 от 12.08.2023 года о расчете и последующей уплате земельного налога в размере 1 485 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 44 625 рублей, данное налоговое уведомление направлялось в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.14). Так же направлялось требование № 1758 от 16.05.2023 года (л.д.15), которое она в срок до 15 июня 2023 года не исполнила.

Административный истец обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа 10.01.2025 года по взысканию задолженности, 24.03.2025 года был вынесен судебный приказ, и в связи с поступившими возражениями ФИО1 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа 02 июля 2025 года (л.д. 8, 21).

Согласно письму ИФНС России №33 по адрес от 18.03.2026 года, налоговым органом проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности в общей сумме 39 308 рублей в отношении которой истек срок взыскания. Данная задолженность отражена в разделе «просроченная задолженность». По состоянию на 31.10.2025 у налогоплательщика числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере -5429 рублей 30 копеек, в том числе -3119 рублей, пени -2310 рублей 30 копеек.

С 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм (ч.1, ст.3, Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ (ред. от 28.11.2025) "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с чем, приостановленная сумма к взысканию задолженности составила 3 119 рублей за земельный налог за 2022 и 2023 год до вынесения решения по административному исковому заявлению.

По состоянию на 18.03.2026 года у налогоплательщика числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 рублей 48 копеек.

Задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 44 625 рублей у ФИО1 согласно представленного письма не имеется.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1 485 рублей.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России №33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налтогов — удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №33 по адрес задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 485 рублей.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Тушинский районный суд адрес.

Мотивированное решение составлено 29 апреля 2026 года.

Судья Н.Ю.Багринцева