Решение № 2А-205/2021 2А-205/2021~М-61/2021 М-61/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-205/2021

Дело № 2а-205/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Анива Сахалинская область 02 марта 2021 года

Судья Анивского районного суда Сахалинской области Болдырева Н.С., при секретаре судебного заседания Молчановой А.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области к И ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

03 февраля 2021 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что И Н.Е. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с невозможностью удержания у физического лица налога на доходы физических лиц за 2018 год налоговым агентом ООО «СК Ренессанс Жизнь» предоставлены сведения по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2018 год», согласно которым налогоплательщиком получен доход по коду «1219» (иные доходы) в размере 88 423 рублей 99 копеек, сумма неудержанного налога составила 11 495 рублей.

Административный ответчик И Н.Е. также является налогоплательщиком земельного налога. По сведениям, находящимся в Инспекции, И Н.Е. в 2018 году владела на праве собственности земельными участками, указанными в налоговом уведомлении. Инспекцией произведен расчет земельного налога за 2018 год в размере 951 рубля.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25 июля об уплате земельного налога и налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок Инспекцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 16 декабря 2019 года на сумму 12 481 рубль 06 копеек, от 17 января 2020 года на сумму пени 82 рубля 97 копеек.

В связи с тем, что сумма налога, пени, штрафа не была уплачена в срок, установленный в требовании, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Анива с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области 23 июня 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с И Н.Е. задолженности по земельному налогу, пени, по НДФЛ и пени за 2018 год, который был отменен 03 августа 2020 года. По состоянию на дату подачи административного искового заявления задолженность по налогам И Н.Е. не уплачена.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с И Н.Е. задолженность по земельному налогу и пени, НДФЛ и пени в размере 12 502 рублей 62 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик И Н.Е. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Исходя из пункта 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации (ст. 229 НК РФ).

На основании статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Как установлено судом, и следует из материалов дела, И Н.Е. в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с невозможностью удержания у физического лица налога на доходы за 2018 год, налоговым агентом ООО «СК Ренессанс Жизнь» в Межрайонную ИФНС № 1 России по Сахалинской области 26 февраля 2019 года представлены сведения по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2018 года», согласно которым И Н.Е. получен доход в размере 88 423 рублей 99 копеек. Сумма неудержанного налога составила 11 495 рублей. Инспекцией начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год со сроком уплаты 02 декабря 2019 года.

Кроме того, И Н.Е. в 2018 году владела на праве собственности земельными участками, указанными в налоговом уведомлении. Согласно расчету сумма земельного налога за 2018 год составила 951 рубль.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указанное требование об уплате налога подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов административного дела следует, что в адрес налогоплательщика 25 июля 2019 года направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога и налога на доходы физических лиц.

В связи с неуплатой вышеуказанной задолженности в установленный законодательством срок Инспекцией 16 декабря 2019 года направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 12 481 рубль 06 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц в размере 11 495 рублей за 2018 год, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 32 рублей 38 копеек, земельный налог в размере 2 рублей 68 копеек, пени по земельному налогу в размере 2 рублей 68 копеек.

17 января 2020 года направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму пени 82 рубля 97 копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 79 рублей 63 копеек, пени по земельному налогу в размере 06 рублей 34 копеек.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области 19 мая 2020 года уменьшены пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.

В связи с тем, что суммы налогов административным ответчиком уплачены не были, Межрайонная ИФНС России № 1 по Сахалинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с И Н.Е. указанной задолженности.

23 июня 2020 года вынесен судебный приказ № № о взыскании в пользу административного истца с И Н.Е. задолженностей по налогам и пени, однако в связи с поступившими от И Н.Е. возражениями определением мирового судьи от 03 августа 2020 года судебный приказ был отменен.

Согласно частям 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области обратилась в суд с иском о взыскании с И Н.Е. задолженности по налогам 03 февраля 2021 года, то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой.

Принимая во внимание, что обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика недоимки по уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц подтверждены имеющимися в деле доказательствами, ранее налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налога по почте заказными письмами, суд полагает административные исковые требования о взыскании с И Н.Е. задолженности по земельному налогу и пени, налогу на доходы физических лиц и пени в размере 12 502 рублей 62 копеек за 2018 год подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования «Анивский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 500 рублей 10 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с И ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>-а, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области задолженность по земельному налогу и пени, задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени за 2018 год в размере 12 502 рублей 62 копеек.

Взыскать с И ФИО1 в доход муниципального образования «Анивский городской округ» государственную пошлину в размере 500 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения.

Председательствующий: судья Н.С. Болдырева