Решение № 2А-1268/2025 2А-1268/2025~М-450/2025 М-450/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-1268/2025

УИД 62RS0№-28

Дело №2а-1268/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Рязань 25 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Левашовой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, с учетом уточнений в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения, принадлежащего ему имущества, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 176 332 руб. 05 коп., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 015 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 105 руб., сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 38 302 руб. 05 коп.

Административный ответчик ФИО1 согласно сведениям, представленным в налоговый орган, является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы по праву собственности транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль <данные изъяты>, которым владели с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль <данные изъяты>.

В связи с чем, налоговым органом был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., исходя из расчета: 750 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) + 750 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) + 67 515 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в сумме 69 015 руб. руб., исходя из расчета: 750 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) + <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) + 67 515 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 38 302 руб. 05 коп., что подтверждается расчетом пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в том числе пени в сумме <данные изъяты>., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты> руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 5 021 руб. 39 коп. (<данные изъяты>. + <данные изъяты>.).

Налогоплательщиком были внесены денежные средства в качестве ЕНП, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (<данные изъяты>. + <данные изъяты>.), в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты> руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 015 руб., в связи с чем сальдо для расчета пени увеличилось до <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составила 38 302 руб. 05 коп., исходя из расчета: 24 760 руб. 76 коп. (сумма пени, начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 18 562 руб. 68 коп. (сумма пени, начисленная на совокупное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 5 021 руб. 39 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 38 302 руб. 05 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов и пени, а также обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности ФИО1, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

УФНС России по Рязанской области также обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности ФИО1, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В связи с вышеизложенным, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 176 332 руб. 05 коп., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 015 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 015 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 38 302 руб. 05 коп., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе производства по делу административный истец уточнил административные исковые требования в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет административного ответчика единого налогового платежа в сумме 69 015 руб., который был распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в сумме 65 236 руб. 87 коп. в счет оплаты транспортного налога, в сумме 1 598 руб. 31 коп. в счет оплаты страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 2 179 руб. 82 коп. в счет оплаты страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ. Окончательно административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 111 095 руб. 18 коп., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 778 руб. 13 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 015 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 38 302 руб. 05 коп., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица по ходатайству административного истца привлечено ОСП по ВАШ по <адрес> и <адрес> УФССП России по <адрес>.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Представитель заинтересованного лица ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ судом осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения, принадлежащего ему имущества.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации №ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка в ДД.ММ.ГГГГ годах установлена в размере 10 руб., для легковых автомобилей свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) включительно налоговая ставка в ДД.ММ.ГГГГ годах установлена в размере 150 руб.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, а также по запросу суда из УМВД России по Рязанской области, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно: легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> лошадиных сил, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> лошадиных сил, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> лошадиных сил, которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения могут являться операции по реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

По смыслу приведенных норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом.

Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

Учитывая, что вышеперечисленные транспортные средства в спорный период за числились зарегистрированными за административным ответчиком, при этом обязанность гражданина по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за гражданином - налогоплательщиком, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 015 руб., исходя из расчета: 750 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) + 750 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) + 67 515 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х <данные изъяты> (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в сумме 69 015 руб. руб., исходя из расчета: 750 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) + 750 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) + 67 515 руб. (<данные изъяты> (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х <данные изъяты> (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 38 302 руб. 05 коп., что подтверждается расчетом пени, представленным административным истцом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 176 332 руб. 05 коп., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 015 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 105 руб., сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 38 302 руб. 05 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила в сумме 24 760 руб. (дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в том числе: пени в сумме 24 760 руб. 76 коп.).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 5 021 руб. 39 коп. (<данные изъяты>. + <данные изъяты>.).

Налогоплательщиком были внесены денежные средства в качестве ЕНП, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (<данные изъяты>.), в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в связи с чем сальдо было уменьшено до <данные изъяты> руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 69 015 руб., в связи с чем сальдо для расчета пени увеличилось до 155 545 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 38 302 руб. 05 коп., исходя из расчета: 24 760 руб. 76 коп. (сумма пени, начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 18 562 руб. 68 коп. (сумма пени, начисленная на совокупное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 5 021 руб. 39 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 38 302 руб. 05 коп.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ также является плательщиком страховых взносов.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 269 698 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов и пени, а также обязании уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не погашено.

При рассмотрении дела установлено, что УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности ФИО1, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

УФНС России по <адрес> также обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности ФИО1, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно сообщению ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП, возбужденное ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП России по Рязанской области в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму <данные изъяты>.), вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес>, а также исполнительное производство №-ИП, возбужденное в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму <данные изъяты>.), вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес>, были прекращены на основании отмены указанных судебных приказов.

Исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ № на сумму <данные изъяты>.), №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный документ №, выданный ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Рязанской области на сумму <данные изъяты>.), возбужденные ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП России по Рязанской области в отношении должника ФИО1, объединенные в сводное исполнительное производство №-СД, на основании постановления ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, а также исполнительное производство №-ИП (исполнительный документ №, выданный ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Рязанской области на сумму <данные изъяты>.) и исполнительное производство №-ИП (исполнительный документ №, выданный ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Рязанской области на сумму <данные изъяты>.), окончены фактическим исполнением.

В настоящее время налоговым органом заявлены требования в отношении имущества, по которому судебные приказы должником были отменены.

В ходе производства по делу, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 на единый налоговый счет был внесен платеж в сумме 69 015 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрен.

Указанные нормативные положения, свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 года у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

Исключение из общей нормы введено в подп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ Федеральным законом N389-ФЗ от 31.07.2023, которым с 01.10.2023 (дата вступления в силу изменений в НК РФ) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации внесенная налогоплательщиком сумма в размере 69 015 руб. налоговым органом была распределена следующим образом: в сумме 65 236 руб. 87 коп. в счет оплаты транспортного налога, в сумме 1 598 руб. 31 коп. в счет оплаты страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 2 179 руб. 82 коп. в счет оплаты страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ, в связи с чем административным истцом были уточнены заявленные административные исковые требования, подлежащая взысканию с административного ответчика задолженность по единому налоговому платежу составила в сумме 111 095 руб. 18 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 3 778 руб. 13 коп., транспортный налог за 2022 год в сумме 69 015 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 38 302 руб. 05 коп., начисленные по состоянию на 09.01.2024 г.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, факт имеющейся у административного ответчика налоговой задолженности не погашенной в полном объеме до настоящего времени, проверив арифметический расчет задолженности представленный налоговым органом, который административным ответчиком оспорен при рассмотрении настоящего дела не был, суд полагает, заявленные требования налогового органа обоснованными, в связи с чем приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по единому налоговому платежу в сумме 111 095 руб. 18 коп., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 778 руб. 13 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 015 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 38 302 руб. 05 коп., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293-294, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по единому налоговому платежу в размере 111 095 рублей 18 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Левашова Е.В.

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2025 г.