Решение № 2А-299/2020 2А-299/2020~М-253/2020 М-253/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-299/2020

УИД 66RS0046-01-2020-000403-07

Дело № 2а–299/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2020 года <...>

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Мульковой Е.В., при секретаре судебного заседания Ахалая К.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы 149 039 руб. 3 коп., из которой 148 451 руб.земельного налога за 2018 год, 588 руб. 3 коп. пени за несвоевременную уплату земельного налога в период с 03.12.2019 по 18.12.2019, ссылаясь на ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате административным ответчиком указанного налога, начисленного ввиду права собственности административного ответчика на земельные участки в Каргапольском районе Свердловской области. Иск заявлен в связи с тем, что требование налогового органа от 19.12.2019 № 24389 административным ответчиком оставлено без удовлетворения, а судебный приказ от 18.02.2020 отменен мировым судьей 18.03.2020 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, настаивал на удовлетворении заявленных исковых требований.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил возражения, в которых в удовлетворении заявленных административных исковых требований просил отказать в полном объеме, ссылаясь на неверный расчет взыскиваемой суммы, сделанный без учета поступивших в уплату налога сумм, а также его права как получателя трудовой пенсии по старости на уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади принадлежащего ему земельного участка.

Изучив доводы искового заявления, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, имеющимся у административного истца в результате информационного обмена между федеральным органом исполнительной власти и их территориальными органами (л.д. 18-30), административный ответчик с августа 2010 года является собственником 105 земельных участков, расположенных в границах бывшего совхоза «Каргапольский» в районе п. Майский Каргопольского района Курганской области, из которых у 102 земельных участков площадь составляет по 87 000 кв.м, по одному земельному участку имеют площади 174 000 кв. м, 43 500 кв.м, 9 328 100 кв.м.

Следовательно, на основании п. 1 ст. 389 НК административный истец обоснованно относит принадлежащие административному ответчику земельные участки к объектам налогообложения по земельному налогу.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу п. 1 ст. 393 НК РФ календарный год является налоговым периодом для исчисления земельного налога.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как усматривается из налогового уведомления от 15.08.2019 № 250667 (л.д.11-14), направленного административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской (л.д. 16), налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2018 год в сумме 256 647 руб. и административному ответчику предложено уплатить налог в сумме 256 017 руб., с учетом переплаты – 630 руб. за прошлый период, в срок до 02.12.2019.

При расчете земельного налога за 2018 год налоговый орган учел право собственности истца на 105 земельных участков, расположенных в районе п. Майский Каргопольского района Курганской области, их кадастровую стоимость, период владения земельными участками в 2018 году, налоговую ставку в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка исходя из решения Майской сельской Думы Каргапольского района Курганской области от 01.11.2016 № 15 об установлении в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, налоговой ставки в 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка.

Вопреки возражениям административного ответчика, при составлении расчета земельного налога за 2018 год налоговый орган принял во внимание положения п.п. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ, согласно которым налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (п.п.8 п. 5 ст. 391 НК РФ).

При этом налоговый орган принял во внимание, что уменьшение налоговой базы в соответствии с п. 5 данной статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). При исчислении земельного налога за 2018 год налоговый орган предоставил налоговый вычет в размере 263 руб. при расчете земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Г, то есть в отношении земельного участка с максимально исчисленной суммы налога (л.д.14).

Ввиду неуплаты земельного налога за 2018 год в установленный налоговым органом срок, 19.12.2019 в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 24389 об уплате в срок до 21.01.2020 налога и пени (л.д. 15) с указанием размера недоимки по земельному налогу за 2018 год и пени за просрочку платежей. Факт отправления требования налогового органа подтверждается сведениями об отправке через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17).

Оценив, представленные административным истцом документы, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению земельного налога, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налог, а также по направлению в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогу.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 18.02.2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени определением суда от 18.03.2020 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 32).

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск налоговым органом направлен в суд 14.05.2020 (л.д. 36), то есть в срок, установленный абз.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 32).

Расчет, предъявленного к взысканию с административного ответчика земельного налога судом проверен с учетом сведений о земельных участках, принадлежащих административному ответчику на праве собственности, в том числе об их кадастровой стоимости, внесенных в Единый государственный реестр недвижимости и признан соответствующим нормам налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм недоимок по налогу административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 148 451 руб.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика пени в сумме 588 руб. 3 коп. за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу, судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога обоснованными подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, государственные органы выступающие по делам, в качестве истцов административных истцов, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 180 руб. 78 коп.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области сумму 149 039 рублей 3 копейки, в том числе 148 451 рубль – недоимку по земельному налогу за 2018 год, 588 рублей 3 копейки – пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 18.12.2019.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 181 рубля.

Решение может быть обжаловано сторонами в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 31 июля 2020 года

Судья подпись

Копия верна.

Судья Е.В. Мулькова

Секретарь К.Р. Ахалая