Решение № 2А-436/2024 2А-436/2024~М-334/2024 М-334/2024 от 22 июля 2024 г. по делу № 2А-436/2024

Производство № 2а-436/2024

УИД: 28RS0015-01-2024-000582-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2024 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой О.В.,

при секретаре Шароглазовой Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к указанному административному ответчику. Заявленные административные требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность за 2021 год по налогу на имущество физических лиц в размере 12175,12 руб. и суммы пени в размере 5684 рубля 85 копеек, в обоснование указав, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате указанных налогов. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, требование об уплате налога, но задолженность в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени с ФИО1, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен, в связи с чем, истец обратился с названным иском в суд.

На основании изложенного, Управление просило суд взыскать с ФИО1 задолженность за 2021 год по налогу на имущество физических лиц в размере 12175,12 руб. и суммы пени в размере 5684 рубля 85 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Амурской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились, ответчик просил дело рассмотреть в свое отсутствие. В представленном отзыве административный ответчик ФИО1 в удовлетворении требований о взыскании налога и пени просит отказать, поскольку оплата налога им была произведена в сумме 20173,00 руб.

Принимая во внимание, что административные стороны извещались надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, в которое не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела № суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены существенные изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ч. 4 и 5 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно материалам дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в сумме 51888,46 руб.

Статьей 48 НК РФ регламентировано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В свою очередь, абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определялось, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно подпункту 1 пункта 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет в собственности <адрес>; нежилое помещение по <адрес>.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 20173,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 25835,12 руб. и пени 4612,57 руб. Ответчику предложено погасить имеющуюся задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, которое в срок исполнено не было.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени: по транспортному налогу в размере 237,39 руб., по налогу на имущество физических лиц 2522,95 руб., всего 2760,34 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3130,75 руб. Расчет пени административным ответчиком не оспорен.

С учетом остатка непогашенной задолженности по пени в размере 206,24 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составила 5684,85 руб. (2760,34 руб. + 3130,75 руб. - 206,24 руб.).

В соответствии с определением мирового судьи Амурской области по Райчихинскому городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 отменен, в связи, с чем истец обратился в суд.

В соответствии со ст. 45 НК РФ осуществляется автоматическое распределение ЕНП с соблюдением установленной законом очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Сумма уплаченного в 2023 году налога подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС).

Поступившие денежные средства подлежат распределению согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, указанной выше, пропорционально суммам таких обязанностей.

Как установлено, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеющуюся у него налоговую задолженность оплатил в размере 20173,00 руб.

В письменных возражениях административного истца указано, что поступившие от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ суммы; 20173 руб., 3120 руб. и 13660 руб. были автоматически распределены в соответствии с действующим законодательством в составе единого налогового платежа. Платеж в сумме 20173 руб. распределен: 14390,88 руб. в погашение налога на имущество физических лиц за 2020 год., 2671,96 руб. в погашение налога на имущество физических лиц за 2019 год и в сумме 3110,16 руб. в погашение транспортного налога за 2021 год. Сумма 13660 руб. распределена: 7997,88 руб. в погашение налога на имущество физических лиц за 2021 год и в сумме 5662,12 руб. в погашение налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Таким образом, суммы поступивших ДД.ММ.ГГГГ денежных средств, в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ, зачтены в погашение задолженности по налогам за более ранние налоговые периоды, 7997,88 руб. в погашение налога на имущество физических лиц за 2021 год, а возражения административного ответчика о полной оплате недоимки по спорному налогу не могут быть признаны обоснованными.

На дату рассмотрения административного искового заявления налоговые обязательства ФИО1 в полном объеме не погашены, доказательств оплаты налогов административным ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности по налоговым обязательствам, суд находит его верным, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, по требованию № об уплате налогов, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, срок на подачу иска о взыскании налога и пени истцом не пропущен, в связи с тем, что заявление истцом подано мировому судье в течение 6 месяцев со дня истечения требования, а также размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей на момент подачи иска (заявления).

Настоящий иск административным истцом подан в Райчихинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ посредством сервиса ГАС «Правосудие», о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в 6 месячный срок после отмены судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.

Таким образом, проанализировав нормативные правовые акты, устанавливающие данные правоотношения, в их взаимосвязи, и исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12175,12 руб. (20173 руб. – 7997,88 руб.) и пени в размере 5684,85 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 714 руб. 40 коп.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность в размере 17 859 (семнадцать тысяч восемьсот пятьдесят девять) рублей 97 копеек, из них:

-налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 12175,12 руб.;

- пени 5684,85 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 714,40 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья О.В. Грачева