Решение № 2А-3293/2018 2А-3293/2018~М-3464/2018 М-3464/2018 от 8 ноября 2018 г. по делу № 2А-3293/2018

Дело № 2а-3293/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 ноября 2018 года город Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Манжиковой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Манжеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте (далее - ИФНС России по г. Элисте, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 имеет на праве собственности: жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый номер № дата регистрации права 1 января 1996 г.; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 31 декабря 1995 г.

Инспекцией налогоплательщику направлялись уведомления №№ 59478494, 45245414, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов и пени:

- от 18 ноября 2015 г. № 15517, в котором предлагалось уплатить в срок до 27 января 2016 г. пени по налогу на имущество в сумме 25 руб. 44 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 17 коп.;

- от 13 ноября 2016 г. № 17573, в котором предлагалось уплатить в срок до 22 декабря 2016 г. пени по налогу на имущество в сумме 551 руб. 94 коп., пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 77 коп.;

- от 14 декабря 2016 г. № 28696, в котором предлагалось уплатить в срок до 7 февраля 2017 г. налог на имущество в сумме 3735 руб., пени по налогу на имущество в сумме 14 руб. 94 коп.;

- от 11 октября 2017 г. № 8666, в котором предлагалось уплатить в срок до 5 декабря 2017 г. пени по налогу на имущество в сумме 549 руб. 67 коп.;

- от 12 февраля 2018 г. № 1205, в котором предлагалось уплатить в срок до 9 апреля 2018 г. земельный налог в сумме 2628 руб., пени по земельному налогу в сумме 49 руб. 58 коп.

Однако сумма задолженности административным ответчиком не была уплачена. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района РК от 18 июля 2018 г. судебный приказ по делу № 2а-1272/2018 от 6 июля 2018 г. о взыскании с должника недоимки по налогу отменен.

На дату подготовки административного иска задолженность по требованию № 15517 от 18 ноября 2015 г. составила в общей сумме 1 руб. 17 коп. – пени по земельному налогу; по требованию № 17573 от 13 ноября 2016 г. составила в общей сумме 269 руб. 98 коп., в том числе 267 руб. 21 коп. – пени по налогу на имущество, 2 руб. 77 коп. – пени по земельному налогу; по требованию № 28696 от 14 декабря 2016 г. составила в общей суме 14 руб. 94 коп. – пени по налогу на имущество; по требованию № 8666 от 11 октября 2017 г. составила 385 руб. 21 коп. – пени по налогу на имущество.

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 2628 руб., пени по налогу в размере 53 руб. 52 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 667 руб. 36 коп., всего в общей сумме 3348 руб. 88 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, направив в суд телефонограмму о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, настаивает на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств суду не направила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, по представленным материалам дела.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.ст. 15, 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что административный истец ФИО1 имеет на праве собственности жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 1 января 1996 г.; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 31 декабря 1995 г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 1 п. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику направлялись: налоговое уведомление № 59478494 от 27 августа 2016 г. со сроком уплаты до 1 декабря 2016 г. земельного налога за 2015 г. в размере 1314 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 3735 руб.; налоговое уведомление № 45245414 от 9 августа 2017 г. со сроком уплаты до 1 декабря 2017 г. земельного налога за 2016 г. в размере 2628 руб.

В связи с невыполнением обязанности по своевременной уплате налогов налогоплательщику были выставлены требования:

- от 18 ноября 2015 г. № 15517, в котором предлагалось уплатить в срок до 27 января 2016 г. пени по налогу на имущество в сумме 25 руб. 44 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 17 коп.;

- от 13 ноября 2016 г. № 17573, в котором предлагалось уплатить в срок до 22 декабря 2016 г. пени по налогу на имущество в сумме 551 руб. 94 коп., пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 77 коп.;

- от 14 декабря 2016 г. № 28696, в котором предлагалось уплатить в срок до 7 февраля 2017 г. налог на имущество в сумме 3735 руб., пени по налогу на имущество в сумме 14 руб. 94 коп.;

- от 11 октября 2017 г. № 8666, в котором предлагалось уплатить в срок до 5 декабря 2017 г. пени по налогу на имущество в сумме 549 руб. 67 коп.;

- от 12 февраля 2018 г. № 1205, в котором предлагалось уплатить в срок до 9 апреля 2018 г. земельный налог в сумме 2628 руб., пени по земельному налогу в сумме 49 руб. 58 коп.

В установленные сроки требования административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района РК от 18 июля 2018 г. отменен судебный приказ № 2А-1272/2018, вынесенный 6 июля 2018 г., по заявлению ИНФС России по г. Элисте о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц, пени за несвоевременную уплату земельного налога, пени за несвоевременную уплату налога на имущество, всего в размере 3306 руб. 64 коп., и государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из анализа вышеприведенных положений следует, что обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В ходе разбирательства по делу, судом установлено, что налоговым органом в нарушение закона не было представлено доказательств обращения в установленном порядке в суд с заявлением о выдаче судебного приказа либо с исковым заявлением о взыскании с ответчика основного налогового обязательства (налога на имущество физических лиц и земельного налога), за которые и были начислены пени согласно требованиям № 15517 от 18 ноября 2015 г., № 17573 от 13 ноября 2016 г., № 28969 от 14 декабря 2016 г., № 8666 от 11 октября 2017 г.

При этом, при расчете пени, суду не были представлены сведения о размере недоимки, на которую были начислены пени в размере 25 руб. 44 коп., 1 руб. 17 коп. (по требованиям № 15517 от 18 ноября 2015 г.), 549 руб. 67 коп. ( по требованию № 8666 от 11 октября 2017 г.), 14 руб. 94 коп. (по требованию № 28969 от 14 декабря 2016 г.), а также сведения о периоде начисления пени.

Доводы налогового органа о том, что на дату подготовки административного иска (с учетом частичного погашения) задолженность подлежащая взысканию по требованию № 15517 от 18 ноября 2015 г. составила в общей сумме 1 руб. 17 коп. – пени по земельному налогу; по требованию № 17573 от 13 ноября 2016 г. составила в общей сумме 269 руб. 98 коп., в том числе 267 руб. 21 коп. – пени по налогу на имущество, 2 руб. 77 коп. – пени по земельному налогу; по требованию № 28696 от 14 декабря 2016 г. составила в общей суме 14 руб. 94 коп. – пени по налогу на имущество; по требованию № 8666 от 11 октября 2017 г. составила 385 руб. 21 коп. – пени по налогу на имущество, суд находит несостоятельными.

В соответствии со ст. 71 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Вместе с тем, суду не представлено сведений о направлении административному ответчику уточненных требований в связи с частичным погашением задолженности с установлением ему нового срока для уплаты оставшейся задолженности.

Суд принимает во внимание, что по требованию от 12 февраля 2018 г. № 1205, в котором предлагалось уплатить в срок до 9 апреля 2018 г. земельный налог в сумме 2628 руб., пени по земельному налогу в сумме 49 руб. 58 коп., сумма не превышала 3000 руб., отказ в выдаче судебного приказа вынесен мировым судьей 18 июля 2018 г., административный истец обратился в суд в порядке искового производства, 23 октября 2018 г.

Учитывая, что в рамках настоящего дела, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, требования административного истца к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени по налогу на имущество, подлежат удовлетворению частично, в части взыскания задолженности по требованию от 12 февраля 2018 г. № 1205, в котором предлагалось уплатить в срок до 9 апреля 2018 г. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 2628 руб., пени по налогу на имущество в размере 49 руб. 58 коп.

С учетом удовлетворенных требований на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте задолженность по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 2628 рублей, пени по налогу в размере 49 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Т.П. Манжикова