Решение № 2А-1038/2024 2А-1038/2024~М-977/2024 М-977/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-1038/2024

Дело № 2а-1038/2024

УИД 27RS0021-01-2024-001689-65


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 19 сентября 2024 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Н.В. Дубс,

при секретаре судебного заседания А.С. Аджигуловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО7 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО20. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, пени.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО8., состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. ФИО9. на праве собственности в налоговых периодах 2021-2022 г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество физических лиц: квартира, кадастровый №, площадь 32 кв. м, расположенная по адресу: Хабаровский край, район имени Лазо, рп. Хор, <адрес>, дата регистрации права владения - 10.12.2012, доля в праве собственности 1/2, кадастровая стоимость 678 642,95 руб.

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020 и 2021 года и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 239 рублей, и от 29.07.2023 № на сумму 247 рублей.

Пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Размер пеней, которые при формировании сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на 01.01.2023 были включены в его совокупную обязанность, составил 20696,91 руб., в том числе: 16 862,05 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 3 515,04 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 282,27 руб. по транспортному налогу с физических лиц и 37,55 руб. по налогу на имущество физических лиц соответственно.

В связи с наличием у ФИО10 отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 300928 со сроком уплаты до 28.08.2023 на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 48 931,20 рублей, в том числе: по налогу – 28 408 рублей, пени – 20 523,20 рублей.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 10.11.2023 № 20070 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 50 295,87 рублей.

Налоговый орган 15.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка №57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением от 11.12.2023 № 7008 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО11 задолженности по обязательным платежам, пени.

Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 15.01.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен 09.02.2024, так как от должника поступили возражения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12 163 рубля 25 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 239 рублей, за 2022 год – 247 рублей; по пени – 11 677 рублей 25 копеек.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении дела слушанием не заявил, возражений относительно заявленных административных исковых требований не представил.

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Отложение разбирательства дела допускается в случаях, предусмотренных КАС РФ, а также в случае, если суд признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства, а также если подано встречное административное исковое заявление (часть 1 статьи 152 КАС РФ).

В силу части 6 статьи 45 КАС РФ участвующие в деле лица обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на учете по месту жительства налогоплательщика в УФНС России по Хабаровскому краю, в качестве налогоплательщика в обязанности которого входит уплата транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц.

В соответствии со сведениями, представленными налоговым органом в материалы дела, налогоплательщик имеет в собственности объект недвижимости: квартира, кадастровый номер №, площадь 32 кв. м, расположенная по адресу: Хабаровский край, район имени Лазо, рп. Хор, <адрес>, дата регистрации права владения - 10.12.2012, доля в праве собственности 1/2, кадастровая стоимость 678 642,95 руб.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № от 01.09.2022, № от 29.07.2023 налогоплательщику не позднее 01.12.2022 и 01.12.2023 необходимо уплатить налог на имущество физических лиц в размере 239 рублей за 2021 год, 247 рублей за 2022 год.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующие налоги в полном объеме уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом должнику ФИО13 было направлено требование № по состоянию на 07.07.2023 Согласно указанного требования ФИО12. предписано в срок до 28.08.2023 уплатить соответствующие платежи.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующие налоги в полном объеме уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Исходя из того, что налогоплательщик в добровольном порядке оплатил не в полном объеме начисленные налоги и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» от 09.02.2024 на основании поступившего заявления ФИО14С. был отменен судебный приказ, вынесенный 15.01.2024 мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» о взыскании с ФИО15 Е.С. задолженности по налогам, пени. При этом, налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке административного искового производства.

С административным исковым заявлением взыскатель обратился в суд района имени Лазо Хабаровского края 01.08.2024, то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующий налог на имущество физических лиц уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата налога на имущество физических лиц производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО16 ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО17 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки п. Обор района имени Лазо Хабаровского края (паспорт серии 08 12, №, выдан отделением УФМС России по Хабаровскому краю в районе имени Лазо 05.03.2013), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю налог на имущество физических лиц, за период 2021 года: - 239 рублей; за 2022 год - 247 рублей; пени – 11 677 рублей 25 копеек, всего в размере 12 163 (двенадцать тысяч сто шестьдесят три) рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО18 ФИО19, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки п. Обор района имени Лазо Хабаровского края (паспорт серии 08 12, №, выдан отделением УФМС России по Хабаровскому краю в районе имени Лазо ДД.ММ.ГГГГ), в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 486 рублей 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.В. Дубс