Решение № 2А-428/2025 2А-428/2025~М-307/2025 М-307/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-428/2025

К делу № 2а-428/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2025 года г. Ейск

Судья Ейского районного суда Краснодарского края Покусаева А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1, и просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогам в размере 12978.00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3646.49 руб., всего взыскать сумму 16624.49 руб.

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах « сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, согласно положениям ст. 399 НК РФ.

Согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, полученным в соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено, что ФИО1, ИНН № является собственником следующих объектов недвижимости:

-1/2 жилого дома: адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 иные строения, помещения и сооружения: адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекциями по месту регистрации объектов недвижимости в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований, принятых согласно главе 32 Налогового Кодекса РФ, административному ответчику исчислен налог па имущество за 2022 год в размере 441.00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), и направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок налог на имущество за 2022 годы ФИО1 не оплатил.

За неуплату налога на имущество за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на него было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, а именно: автомобиль легковой, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность 190 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Томску был исчислен транспортный налог за 5 месяцев 2022 года в размере 2217.00 руб. (ОКТМО 69701000), в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю был исчислен транспортный налог за 1 месяц 2022 года краю в размере 792.00 руб., за 2023 г. в размере 9500.00 руб. (ОКТМО 03616421) в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-K3 (с учетом изменений и дополнений).

Направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Транспортный налог, исчисленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> и Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю за 2022 год, 2023 год ФИО1 не оплатил в установленные сроки.

За неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1, ИНН №, принадлежат следующие объекты:

- 1/2 доли земельного участка: адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 доли земельного участка: адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

За указанные объекты недвижимости собственник обязан уплачивать земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 "Земельный налог" Налогового Кодекса РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ, ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год в размере 28.00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок земельный налог за 2022 год ФИО1 не оплатил.

За неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога в соответствии со ст. 75 ПК РФ должнику начислены пени.С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.После начисления имущественных налогов за 2022 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ), 2023 год (по сроку 02.12.2024г.) отрицательное сальдо ЕНС, образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ), и не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10 000.00 руб., и составило 20809.52 руб., в том числе: по налогам 12978.00 руб., по пене 7831.52 руб.Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № к приказу). В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется. Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).Налоговым органом в отношении ФИО1, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнено. Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на общую сумму 20809.52 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год, 2023 год в размере 12509.00 руб., налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 441.00 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 28.00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7831.52 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей возражений. В отношении ФИО1 ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № были исключены, а именно: 13060,93 рублей. Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок. До подачи административного искового заявления Инспекцией исполнено решение Ейского районного суда ДД.ММ.ГГГГ №а-909/2024, которым отказано в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. ФИО1 произведен перерасчет, сняты начисления по страховым взносам в размере 27787.35 руб. и соответствующие им пени.

Однако, на момент подачи административного искового заявления сумма задолженности по земельному, имущественному и транспортному налогу не уплачена и в бюджет не поступила.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства: налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 103,114, 175-179,293-294 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогам в размере 12978.00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3646.49 руб., всего взыскать сумму 16624.49 руб.

Зачисление денежных средств произвести:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья