Решение № 2А-3296/2025 2А-3296/2025~М-1942/2025 М-1942/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-3296/2025

47RS0018-02-2024-003081-572 25 декабря 2025 года

Дело №2а-3296/2025 в г.Тосно Ленинградской области


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов и пени,

установил:

определением от 22 октября 2025 года (л.д.70-72) объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения административные дела:

по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4698 руб.; по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхования за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.; по пене в размере 7060,84 руб.;

по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2987 руб.; по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхования за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 руб.; по пене в размере 15 690,57 руб.

В обоснование административных исков указала, что 14.02.2023 ФИО1 был сформирован личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со статьями 69 и 70 НК Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №1967 от 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

08.08.2023 Инспекцией сформировано решение №1142 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено по почте заказным письмом (ШПИ 80094587372120).

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на магнитных носителях ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год согласно налоговому уведомлению №124620355 от 05.08.2023, за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 77 л.с., по ставке, установленной ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. №51-оз «О транспортном налоге» 18 руб., в сумме 1386 руб.; за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 98 л.с., по ставке, установленной ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. №51-оз «О транспортном налоге» 18 руб., в сумме 1764 руб.; за автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 86 л.с., по ставке, установленной ст.1 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О транспортном налоге» 18 руб., в сумме 1548 руб.; итого 4698 руб. На уплату налога через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №124620355 от 05.08.2023.

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2023 год согласно налоговому уведомлению №194561257 от 05.08.2024, за автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 77 л.с., по ставке, установленной ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. №51-оз «О транспортном налоге» 18 руб., за 5 месяцев в сумме 578 руб.; за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 98 л.с., по ставке, установленной ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. №51-оз «О транспортном налоге» 18 руб., в сумме 1764 руб.; за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 86 л.с., по ставке, установленной ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. №51-оз «О транспортном налоге» 18 руб., за 5 месяцев в сумме 645 руб.; итого 2987 руб. На уплату налога через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №194561257 от 05.08.2024.

В 2023-2024 гг. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве адвоката. В соответствии с п.1 ст.430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 42 842 руб., за 2024 г. в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. Срок оплаты страховых взносов за 2023 г. – 09.01.2024, за 2024 г. – 09.01.2025.

В связи с тем, что налоги не были внесены в установленный законом срок, в соответствии с п.3 ст.75 НК Российской Федерации были начислены пени. Пени за период с 24.07.2023 (даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 05.02.2024 составили 7060,84 руб. Пени за период с 04.07.2024 (даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 17.01.2025 составили 15 690,57 руб.

05.02.2024 Инспекцией в порядке ст.48 НК Российской Федерации было сформировано заявление о вынесении судебного приказа №1172. 14.03.2024 мировым судьёй судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ по делу №2а-936/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменён 10.04.2025, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения.

17.01.2025 Инспекцией в порядке ст.48 НК Российской Федерации было сформировано заявление о вынесении судебного приказа №5475. 14.03.2025 мировым судьёй судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ по делу №2а-990/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменён 25.03.2025, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.2-6, 75-77).

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.6, 119).

ФИО1 извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился (л.д.116).

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС Российской Федерации суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что 27.05.2023 ФИО1 получено требование №1967 от 25.05.2023 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, в размере 60 716,33 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 17 192 руб., пеней в размере 24 054,58 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до 17.07.2023 (л.д.30-32, 83-84).

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения N 1142 от 08.08.2023 о взыскании задолженности, указанной в требовании N 1967 от 25.05.2023 в размере 105 746,18 руб. (л.д.88-89).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 362 НК Российской Федерации указано, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

*****

Налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2022 год за автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 77 л.с., по ставке 18 руб., в сумме 1386 руб.;

за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 98 л.с., по ставке 18 руб., в сумме 1764 руб.;

за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 86 л.с., по ставке 18 руб., в сумме 1548 руб.;

итого 4698 руб.; со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, что подтверждается налоговым уведомлением №124620355 от 05.08.2023, которое было направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено им 18.09.2023 (л.д.29, 32).

*****

Налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2023 год за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 77 л.с., по ставке 18 руб., за 5 месяцев в сумме 578 руб.;

за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 98 л.с., по ставке 18 руб., в сумме 1764 руб.;

за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 86 л.с., по ставке 18 руб., за 5 месяцев в сумме 645 руб.;

итого 2987 руб.; со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, что подтверждается налоговым уведомлением №194561257 от 05.08.2024, которое было направлено налогоплательщику в личный кабинет и получено им 16.09.2024 (л.д.85-86).

14.03.2024 мировым судьей судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу №2а-936/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 50 540 руб., по пеням в размере 7060,84 руб. Определением мирового судьи судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области от 10.04.2024 этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.42-43).

*****

14.03.2025 мировым судьей судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу №2а-990/2025 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 52 487 руб., по пеням в размере 15 690,57 руб. Определением мирового судьи судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области от 25.03.2025 этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.92).

Согласно пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Следовательно, налоговый орган, в соответствии с абзацем 1 пп.2 п.3 ст.48 НК Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов не позднее 1 июля 2024 года и 1 июля 2025 года. Данный срок административным истцом был соблюден, поскольку судебные приказы были выданы 14.03.2024 и 14.03.2025.

Согласно ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Судебными приказами мирового судьи судебного участка №72 Тосненского района Ленинградской области с ФИО1 взыскана следующая задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 23 344,53 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 6062,04 руб. – судебный приказ от 19.05.2022 по делу №2а-1800/2022 (л.д.124);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 9103,47 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 2363,96 руб. – судебный приказ от 19.05.2022 по делу №2а-1807/2022 (л.д.125);

по налогам в размере 47 602,10 руб. – судебный приказ от 24.10.2023 по делу №2а-3509/2023 (л.д.126);

по налогам в размере 5020 руб. – судебный приказ от 03.09.2024 по делу №2а-3379/2024 (л.д.127).

*****

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1172 от 05.02.2024: 32 747,13 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 05.02.2024) – 25686,29 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7060,84 руб.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5475 от 17.01.2025: 57 790,07 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 17.01.2025) – 42099,50 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 690,57 руб.

*****

Согласно представленных Инспекцией расчётов пеней, на недоимку 80 148,33 руб. за период с 24.07.2023 по 17.08.2023 начислены пени в суммах 499,59 руб. и 96,18 руб.;

на недоимку 74 641,69 руб. за период с 18.08.2023 по 29.08.2023 начислены пени в сумме 358,28 руб.;

на недоимку 74 522,21 руб. за период с 30.08.2023 по 01.12.2023 начислены пени в суммах 566,37 руб., 1356,30 руб., 1229,62 руб.;

на недоимку 79 220,21 руб. за период со 02.12.2023 по 09.01.2024 начислены пени в суммах 633,76 руб., 971,77 руб.;

на недоимку 125 062,21 руб. за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 начислены пени в сумме 1800,90 руб., итого 7502,77 руб. (л.д.35-36).

*****

на недоимку 120 867,21 руб. за период с 04.07.2024 по 02.12.2024 начислены пени в суммах 1611,57 руб., 3553,50 руб., 3215,07 руб., 3045,85 руб.;

на недоимку 123 854,21 руб. за период с 03.12.2024 по 16.12.2024 начислены пени в сумме 1213,77 руб.;

на недоимку 123 822,21 руб. за период с 17.12.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 2080,21 руб.;

на недоимку 173 322,21 руб. за период с 10.01.2025 по 17.01.2025 начислены пени в сумме 970,60 руб., итого 15 819,49 руб. (л.д.87).

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате транспортного налога за 2022-2023 годы, страховых взносов за 2023-2024 годы добровольно не исполнил, а также имеет задолженность по налогам и страховым взносам за предыдущие налоговые периоды, суд взыскивает с него недоимки по налогу в суммах 4698 руб. и 2987 руб., по страховым взносам в суммах 45 842 руб. и 49 500 руб. и пени в суммах 7060,84 руб. и 15 690,57 руб., итого 125 778,41 руб.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Государственная пошлина составит 4000 руб.+3%*(125 778,41 руб. – 100 000 руб.)=4773,35 руб., округляется до целого числа.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные иски Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, адрес места жительства: <адрес>; ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4698 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2987 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 руб., по пене за периоды с 24.07.2023 по 05.02.2024, с 04.07.2024 по 17.01.2025 в размере 22 751,41 руб., а всего 125 778,41 руб.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, сч. №40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России) сч. №03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тосненский район Ленинградской области государственную пошлину в сумме 4773 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: