Решение № 2А-789/2020 2А-789/2020~М-719/2020 М-719/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-789/2020

Дело № 2а-789/2020 2 октября 2020 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области

в составе председательствующего судьи Поршнева А.Н.,

при секретаре Коноваловой А.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В обоснование требований указано на то, что согласно справке о доходах физического лица от 22.02.2019 № 933 (форма 2-НДФЛ), представленной ПАО «Росгосстрах» в налоговый орган, ФИО2 в 2018 году получен доход в размере 199000 руб., код дохода 2301 – суммы штрафа и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». В силу части 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном частью 5 статьи 226 и частью 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено НК РФ. Сумма налога, не удержанного налоговым агентом, составляет 25870 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (так как 01.12.2019 является выходным днем). Инспекция уведомила ответчика об обязанности уплатить НДФЛ за 2018 год налоговым уведомлением от 01.08.2019 № 60386592. Налог в установленные сроки не уплачен. Инспекция в порядке статей 45, 69, 70 НК РФ направила ответчику требование об уплате налога от 18.12.2019 № 49569. Требование не исполнено, задолженность по НДФЛ по настоящее время не уплачена, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ. Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах», пунктом 14 статьи 31, статьей 48 НК РФ. В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Сумма задолженности превысила 3000 руб. 24.01.2020. Следовательно, инспекции имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с 24.01.2020 и не позднее 24.07.2020. Мировым судьей судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области 02.03.2020 выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам. Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ. Конкретных причин, послуживших основанием для несогласия с судебным приказом, не указано. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В этой связи налоговый орган просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 25870 руб.

Административный ответчик ФИО2, заинтересованное лицо ПАО СК «Росгосстрах» письменных возражений не представили.

Лица, участвующие в деле, о месте и времени судебного разбирательства извещены по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 иск поддержал.

Неявка административного ответчика ФИО2, представителя заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» не стала препятствием для рассмотрения дела (статья 150 КАС РФ).

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 НК РФ в редакции, действовавшей в 2018 году, было предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации для целей главы 23 «Налог на доходы физических лиц» относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (статья 209 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (статья 224 НК РФ).

Согласно статье 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно части 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, в налоговый орган поступила справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО2 за 2018 год от 22.02.2019 № 933, согласно которой налогоплательщику в январе, июне, сентябре 2018 года ПАО СК «Росгосстрах» начислен доход в сумме 159000 руб., 30000 руб., 10000 руб., всего за год 199000 руб.; код дохода 2301; сумма налога, неудержанная налоговым агентом, составила 25870 руб.

Указанные суммы взысканы с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 в качестве неустойки решениями Новодвинского городского суда Архангельской области от 17.11.2017, 31.01.2018, 03.07.2018, вступившими в законную силу 23.12.2017, 21.05.2018, 07.08.2018 соответственно.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015).

В налоговом уведомлении от 01.08.2019 № 60386592 налогоплательщику предлагалось в срок не позднее 02.12.2019 уплатить НДФЛ в сумме 25870 руб. (отправлено 12.08.2019 по почтовому штемпелю).

В установленный срок обязанность по уплате НДФЛ ответчиком не исполнена.

Установив факт неуплаты налога, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование от 18.12.2019 № 49569 об уплате задолженности до 24.01.2020 (отправлено 24.12.2019 по почтовому штемпелю).

Требование ответчиком исполнено не было.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица.

Рассмотрение дел о взыскании налога, пеней производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 27.02.2020, мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ выдан судебный приказ от 02.03.2020.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мотивированные несогласием с суммой задолженности, поэтому определением мирового судьи судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области от 13.03.2020 судебный приказ был отменен.

Срок обращения с административным исковым заявлением в суд (не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговым органом соблюден (иск направлен 03.08.2020 и поступил в суд 04.08.2020).

Расчет начисленной задолженности и пени судом проверен и признан правильным, соответствующим положениям статей 207, 224, 226-228 НК РФ, налоговые база и ставки административным истцом определены верно.

С учетом изложенного иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, взыскивается с административного ответчика.

Следовательно, с ФИО2 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 976 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета соответствующего уровня задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 25870 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» государственную пошлину в сумме 976 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Поршнев

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2020