Решение № 2А-916/2020 2А-916/2020~М-696/2020 М-696/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-916/2020

Дело № 2а-916/2020

18RS0021-01-2020-001144-18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 22 июля 2020 г.

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Ю.А.,

при секретаре Бутолиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике. ФИО2 имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации за 2018 год в размере 74029,25 руб., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

1. Транспортный налог. На основании сведений, предоставленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство:

- <***>, государственный регистрационный знак №***, VIN №***, 1994 года выпуска, дата регистрации права 08.05.2018 г., дата снятия с регистрации 12.09.2019 г., доля в праве 1, мощность (налоговая база) 193,00, налоговая ставка 50,00 руб., количество месяцев владения в 2018 г. – 8. Сумма налога 6433 руб., из расчета 193 (налоговая база) х 50 (ставка) : 12 мес. х 8 мес.

Сумма пени за неуплату транспортного налога за 2018 год по состоянию на 17.12.2019 г. (дата выставления требования №***) составила 19,46 руб.

2. Земельный налог. Административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, доля в праве – <***>, дата регистрации права 17.09.2007 г. Кадастровая стоимость 142402 руб., площадь 336,60 кв.м., месяцы владения в 2018 г. – 12, налоговая ставка 0,30%. Сумма налога составляет 214 руб. (142402 руб. налоговая база х 0,30% ставка : 2 доля в праве).

Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, доля в праве – 2/5, дата регистрации права 26.11.2018 г., дата снятия с регистрации 26.07.2019 г. Кадастровая стоимость 1348404 руб., площадь 510 кв.м., месяцы владения в 2018 г. – 1, налоговая ставка 0,30%. Сумма налога составляет 135 руб. (1348404 руб. налоговая база х 0,30% ставка : 5 х 2 доля в праве : 12 х 1 месяцы владения).

Всего земельный налог за 2018 год – 349 руб. По состоянию на 17.12.2019 г. сумма пени за несвоевременную неуплату земельного налога составила 1,05 руб.

3. Налог на имущество физических лиц. Административный ответчик является собственником объектов недвижимости, перечисленных в налоговом уведомлении №*** от 04.07.2019 г.

- жилой дом по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, доля в праве – <***>, дата регистрации права 03.12.2016 г. Кадастровая стоимость 5843630 руб., площадь 412,30 кв.м., месяцы владения в 2018 г. – 12, налоговая ставка 0,10%. Сумма налога составляет 2922 руб. (5843630 руб. кадастровая стоимость х 0,10% ставка) : 2 доля в праве),

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 292425 руб. Доля в праве 1, дата регистрации права 13.07.2016, период владения в 2018 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 1,1. Сумма налога 708 руб. (643 руб. сумма налога за предыдущий налоговый период х1,1 коэф.),

- иные строения, помещения и сооружения (трансформаторная подстанция) по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 611189 руб., площадь 88,80 кв.м. Доля в праве 1, дата регистрации права 10.08.2006, период владения в 2018 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 1,1. Сумма налога 1266 руб. (1151 руб. сумма налога за предыдущий налоговый период х1,1 коэф.),

- иные строения, помещения и сооружения (столярный цех) по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 523257 руб., площадь 72,90 кв.м. Доля в праве 1, дата регистрации права 10.11.2016, период владения в 2018 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 1,1. Сумма налога 21775 руб. (19756 руб. сумма налога за предыдущий налоговый период х1,1 коэф.),

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 1988236 руб., площадь 277 кв.м. Доля в праве 1, дата регистрации права 28.12.2016, период владения в 2018 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 1,1. Сумма налога 4812 руб. (4374 руб. сумма налога за предыдущий налоговый период х1,1 коэф.),

- иные строения, помещения и сооружения (трансформаторная подстанция) по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 3115143 руб., площадь 277 кв.м. Доля в праве 1, дата регистрации права 28.12.2016, дата снятия с регистрации 05.02.2018, период владения в 2018 г. – 1 мес., налоговая ставка 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 1,1. Сумма налога 628 руб. (6853 руб. сумма налога за предыдущий налоговый период х1,1 коэф.) : 12 х 1),

- иные строения, помещения и сооружения (трансформаторная подстанция) по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 2232280 руб., площадь 311 кв.м. Доля в праве 1, дата регистрации права 28.12.2016, дата снятия с регистрации 05.02.2018, период владения в 2018 г. – 1 мес., налоговая ставка 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 1,1. Сумма налога 450 руб. (4911 руб. сумма налога за предыдущий налоговый период х1,1 коэф.) : 12 х 1),

- иные строения, помещения и сооружения (гараж) по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 3360652 руб., площадь 510 кв.м. Доля в праве 1, дата регистрации права 28.12.2016, период владения в 2018 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 1,1. Сумма налога 12080 руб. (10982 руб. сумма налога за предыдущий налоговый период х 1,1 коэф.),

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 1098195 руб., площадь 153 кв.м. Доля в праве 1, дата регистрации права 10.11.2016, период владения в 2018 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 1,1. Сумма налога 2658 руб. (2416 руб. сумма налога за предыдущий налоговый период х 1,1 коэф.),

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 10887211 руб., площадь 1516,80 кв.м. Доля в праве 1, дата регистрации права 10.11.2016, период владения в 2018 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 1,1. Сумма налога 17509 руб. (15917 руб. сумма налога за предыдущий налоговый период х 1,1 коэф.),

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 4555254 руб., площадь 229,10 кв.м. Доля в праве 1, дата регистрации права 26.11.2018, период владения в 2018 г. – 1 мес., налоговая ставка 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 1,1. Сумма налога 1898 руб. (4555254 руб. кадастровая стоимость х 0,50 ставка) : 12 х 1 месяцы владения),

- квартира по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, доля в праве – 1, дата регистрации права 02.07.2018 г. Кадастровая стоимость 1314793 руб., площадь 67,20 кв.м., месяцы владения в 2018 г. – 6, налоговая ставка 0,10%. Сумма налога составляет 318 руб. (579 руб. сумма налога за предыдущий налоговый период х 1,1 коэф.) : 12 х 6 месяцы владения.

Всего сумма налога на имущество физических лиц к уплате составляет 67024 руб. По состоянию на 17.12.2019 г. сумма пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 202,74 руб.

Налоговый орган, в связи с наличием у налогоплательщика задолженности в бюджет по обязательным платежам, в установленном порядке своевременно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Мировым судьей судебного участка № 1 города ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-341/2020 от 16.03.2020 г., который в последующем отменен определением от 20.03.2020 г.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени всего в размере 74029,25 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО2 - не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями о вручении судебных повесток.

В ходатайстве от 21.07.2020 г. представитель административного истца ФИО3 просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

26.06.2020 г. от представителя административного истца поступило заявление об уменьшении исковых требований (в связи с частичной уплатой задолженности), в котором налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 60000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 202,74 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 19,46 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога 1,05 руб.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО2, дд.мм.гггг рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, в 2018 году в собственности ФИО2 находилось вышеуказанное имущество.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу пункта 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, ФИО2, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества и транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства была обязана уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства налог на имущество физических лиц, а также транспортный и земельный налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Налоговое уведомление №*** от 04.07.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, направленное административному ответчику 17.07.2019 г., не было исполнено в установленные для уплаты налогов сроки (02.12.2019 г.).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлялось требование об уплате налогов №*** по состоянию на 17.12.2019 г.

В установленный срок (до 27.01.2020 г.) административный ответчик не уплатил за 2018 г. указанные налоги. С учетом частичной уплаты, по состоянию на 21.07.2020 г. задолженность по налогу на имущество составляет 60000 рублей, задолженность по транспортному и земельному налогам уплачена 04.06.2020 г.

Подробный расчет налога приведен административным истцом в исковом заявлении. Суд соглашается с представленным расчетом, т.к. он соответствует положениям ст. ст. 359, п. 2 ст. 362, 390, 396 НК РФ, Закону УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», Решению городской Думы г. Можги от 26.11.2014 г. № 319 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «Город Можга», Решению городской Думы г. Можги от 23.11.2016 г. № 105 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Можга».

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За период с 03.12.2019 г. по 16.12.2019 г. (14 дней) пени за несвоевременную уплату транспортного налога составили 19,46 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога по объектам, расположенным в границах городских округов, – 1,05 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 202,74 руб.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование №*** об уплате налогов и задолженности по пеням было выставлено налоговым органом по состоянию на 17.12.2019 г. со сроком исполнения до 27.01.2020 г. По заявлению налогового органа, поступившему на судебный участок 11.03.2020 г., мировым судьей судебного участка № 1 города Можги вынесен судебный приказ от 16.03.2020 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2018 год. В последующем определением мирового судьи от 30.03.2020 г. судебный приказ отменен.

Следовательно, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен. Также, учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (01.06.2020 г.), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2018 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дд.мм.гггг рождения, проживающей по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 60223 руб. 25 коп., в том числе, налог на имущество физических лиц в размере 60000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 202,74 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога –19,46 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов,- 1,05 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход МО «Город Можга» государственную пошлину в размере 2006 рублей 70 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 22.07.2020 г.

Председательствующий судья- Ю.А.Кожевникова