Решение № 2А-374/2025 2А-374/2025~М-354/2025 М-354/2025 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-374/2025

дело № 2а -374/2025

УИД 05RS0019-01-2025-000678-84


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр 16 июля 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан, в составе: председательствующего судьи Солдатовой А.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил:

Заместитель начальника правового отдела № УФНС России по <адрес> ФИО4, обратился в суд с административным иском к ФИО1 ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням, в обоснование указав, что на налоговом учёте в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем недвижимого имущества, признаваемым объектом налогообложения:

- иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 26:33:000000:7556, расположенного по адресу: <адрес>, помещение 9, в связи с чем ему начислен налог на имущество в сумме 765 рублей, из расчета 152 937*0.50/100*12/12;

- жилого дома с кадастровым номером 05:43:000000:2869, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество 21 руб., из расчета: 38 847*0.10/100*12/12*1.1;

- иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 21160 руб., из расчета: 2 115 968*1/100*12/12;

- Квартиры с кадастровым №, по адресу: <адрес>, корп. А, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 555 руб., из расчета: 787 640*0.10/100*7/12*1.1;

- иного строения с кадастровым номером 05:43:000370:108, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 3719 руб., из расчета: 371 896*1/100*12/12;

- иного строения, с кадастровым №, по адресу: <адрес> в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 5916 руб., из расчета: 591 597*1/100*12/12;

- иного строения, с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 6397 руб., из расчета: 639 682*1/100*12/12;

- иного строения, с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 9998 руб., из расчета: 7 511 496*0.25/100*12/12*1.1;

- иного строения, с кадастровым номером 05:43:000355:141, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 48117 руб., из расчета: 4 811 683*1/100*12/12;

- иного строения, с кадастровым номером 05:43:000355:139, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 29020 руб., из расчета: 901 988*1/100*12/12;

- квартиры с кадастровым номером 05:40:000031:7443, по адресу: <адрес>, корп Ж, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 1025 руб., из расчета: 1121 024*0.10/100*12/12*1.1;

- иного строения с кадастровым номером 05:43:000355:144, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 19246 руб., из расчета: 309 4S2*1 100*10 12;

- квартиры с кадастровым №, по адресу: <адрес>, пр-кт. Имама Шамиля, <адрес>Б, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 596 руб., из расчета: 794 549*0.10 100*12 12;

- квартиры с кадастровым №, по адресу: <адрес> б, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 350 руб., из расчета: 1576785*0.10/100*5 12*1.1;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 294 руб., из расчета 168 393*0.30/100*12/12*1.1;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу: г Кизляр, <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 295 руб., из расчета 481 294*0.30/100*12/12*1.1;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 66589 руб., из расчета 7 135 371-476 486=6658885*1/100*12/12;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 720 руб., из расчета 279 690*0.30/100*12/12*1.1;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу: <адрес> "Б", в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 309 руб., из расчета 102 961*0.30/100*12/12;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес> "А", в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 309 руб., из расчета 102 961*0.30/100*12/12;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 500 руб., из расчета 194 114*0.30/100*12/12*1.1.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, с предложением погасить задолженность по указанным налогам. Однако, в установленный срок, налог и соответствующие пени ответчик не уплатил.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка <адрес> Республики Дагестан, который вынес судебный приказ №а-70/2025 года, отмененный впоследствии ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями. Налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Просит суд взыскать с ответчика недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 9300,88 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 20444,46 руб. и пеню в сумме 3331,9 руб.

Представитель административного истца – Управления ФНС России по РД в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен, об отложении судебного заседания не просил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, явка которого судом не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования УФНС по РД не признал, пояснив суду, что задолженности по налогам за 2023 год не имеет, представив суду в подтверждение оплаты чеки по операции ПАО Сбербанк.

Изучив материалы административного дела, выслушав доводы административного ответчика, суд проходит к следующему.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем недвижимого имущества, признаваемым объектом налогообложения:

- иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 26:33:000000:7556, расположенного по адресу: <адрес>, помещение 9, в связи с чем ему начислен налог на имущество в сумме 765 рублей, из расчета 152 937*0.50/100*12/12;

- жилого дома с кадастровым номером 05:43:000000:2869, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество 21 руб., из расчета: 38 847*0.10/100*12/12*1.1;

- иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 21160 руб., из расчета: 2 115 968*1/100*12/12;

- Квартиры с кадастровым №, по адресу: <адрес>, корп. А, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 555 руб., из расчета: 787 640*0.10/100*7/12*1.1;

- иного строения с кадастровым номером 05:43:000370:108, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 3719 руб., из расчета: 371 896*1/100*12/12;

- иного строения, с кадастровым №, по адресу: <адрес> в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 5916 руб., из расчета: 591 597*1/100*12/12;

- иного строения, с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 6397 руб., из расчета: 639 682*1/100*12/12;

- иного строения, с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 9998 руб., из расчета: 7 511 496*0.25/100*12/12*1.1;

- иного строения, с кадастровым номером 05:43:000355:141, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 48117 руб., из расчета: 4 811 683*1/100*12/12;

- иного строения, с кадастровым номером 05:43:000355:139, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 29020 руб., из расчета: 901 988*1/100*12/12;

- квартиры с кадастровым номером 05:40:000031:7443, по адресу: <адрес>, корп Ж, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 1025 руб., из расчета: 1121 024*0.10/100*12/12*1.1;

- иного строения с кадастровым номером 05:43:000355:144, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 19246 руб., из расчета: 309 4S2*1 100*10 12;

- квартиры с кадастровым №, по адресу: <адрес>, пр-кт. Имама Шамиля, <адрес>Б, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 596 руб., из расчета: 794 549*0.10 100*12 12;

- квартиры с кадастровым №, по адресу: <адрес> б, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество в размере 350 руб., из расчета: 1576785*0.10/100*5 12*1.1;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 294 руб., из расчета 168 393*0.30/100*12/12*1.1;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу: г Кизляр, <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 295 руб., из расчета 481 294*0.30/100*12/12*1.1;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 66589 руб., из расчета 7 135 371-476 486=6658885*1/100*12/12;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 720 руб., из расчета 279 690*0.30/100*12/12*1.1;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу: <адрес> "Б", в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 309 руб., из расчета 102 961*0.30/100*12/12;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес> "А", в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 309 руб., из расчета 102 961*0.30/100*12/12;

- земельного участка с кадастровым №, по адресу <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог в размере 500 руб., из расчета 194 114*0.30/100*12/12*1.1.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. от 01.12.2022г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ должно было быть исполнено ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС по РД обратилась с пропуском установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.

Уважительных причин пропуска срока истец суду не указал, о восстановлении срока не ходатайствовал.

Вынесение мировым судьей судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, отмененного в последствии в связи с возражениями должника, не свидетельствует о восстановлении мировым судьей срока для обращения за вынесением судебного приказа, поскольку указанный вопрос, рассматривавшим заявление без участия сторон судьей, очевидно не решался.

Суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведены уважительные причины невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Кроме того, из представленных суду чеков по операциям в ПАО Сбербанк, в количестве 4-х штук, датированных ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, судом установлено, что ФИО2 произведена оплата налогов на сумму 244 000 рублей, при задолженности в сумме 263197 руб.

Кроме того, как следует из представленной административным ответчиком справки Администрации <адрес> объект недвижимости с кадастровым номером 05:43:000355:144, за который ФИО2 выставлена задолженность фактически не существует.

При установленных обстоятельствах, пропуске налоговым органом без уважительных причин срока для принудительного взыскания оставшейся у ФИО2 задолженности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с подп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А. Солдатова