Решение № 2А-3664/2025 2А-3664/2025~М-1789/2025 М-1789/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-3664/2025

54RS0010-01-2025-002918-85

Дело № 2а-3664/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Постоялко С.А.

При секретаре Максимовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

у с т а н о в и л:

Административный истец МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате недоимки и пени в общей сумме 18403,20 руб., из которых:

-недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2144 рубля;

- недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3065 рублей;

- пеня в общей сумме 13194 рубля 20 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в МИФНС № по <адрес>. В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, который административным ответчиком не оплачен в установленные сроки, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ составляет 3065,00 руб. В соответствии со ст.ст.388,400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога. Всего за ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог в размере 2144,00 руб., который административным ответчиком не оплачен. Согласно ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 93986,46 руб. На остаток задолженности, не обеспеченной мерами взыскания по требованию, в соответствии со ст.48 НК РФ МИФНС сформировано заявление о взыскании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 18252,15 руб. (пени). С учетом положений п.3 ст.48 НК РФ налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 34072,20 руб. Мировым судьей Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34072,2 руб. Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Пени было начислено на все отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13194,2 руб. ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

Административный истец МИФНС № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направило, извещалась судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, дала соответствующие пояснения.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Частями 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года (в редакции на момент исчисления налога), следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога с начислением пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в МИФНС № по <адрес>.

В Инспекцию в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства (л.д.12-13), а именно:

-с ДД.ММ.ГГГГ Nissan Bluebird государственный регистрационный знак №;

-с ДД.ММ.ГГГГ Тойота Королла Спасио, государственный регистрационный знак №;

-с ДД.ММ.ГГГГ Ниссан Куб государственный регистрационный знак №.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 3065,00 руб.

За ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью 1672 кв.м., по адресу: <адрес> (л.д.12-13).

В соответствии с действующим законодательством инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2144,00 руб.

Инспекция почтовым отправлением направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

Инспекция в соответствии со ст. 52 и п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации почтовым отправлением направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3065 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2144 рублей (л.д.24-25). В реквизитах платежа указано УИН №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53-54).

В подтверждение уплаты задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5209 рублей. В чеке по операции указан УИН №, следовательно, данный платеж подлежит зачислению в счет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2144 рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 065 рублей.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для взыскания задолженности по уплате транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5209 рублей.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно расчета, пеня на все отрицательное сальдо ЕНС составляет 13194 рубля 20 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом, представленный налоговым органом расчет пени проверен, признан правильным.

В подтверждение уплаты пени ФИО1 представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 237 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12957 рублей 20 копеек (13194 рубля 20 копеек - 237 рублей).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12957,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший настоящее решение.

Мотивированное решение 08.12.2025

Судья С.А. Постоялко