Решение № 2А-832/2024 2А-832/2024~М-709/2024 М-709/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-832/2024

УИД 36RS0010-01-2024-001271-28

Дело № 2а-832/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Борисоглебск 17 сентября 2024 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего-судьи Гуглевой Н.Б.,

при секретаре Стрельченко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Административный истец обратился в Борисоглебский городской суд с иском, в котором указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <данные изъяты>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 624 руб. 73 коп., в том числе налог – 10 084 руб. 95 коп., пени – 539 руб. 77 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог в размере 32 руб. 0 коп. за 2022 год;

налог на имущество физических лиц в размере 21 руб. 0 коп. за 2022 год;

налог на профессиональный доход в размере 6 881 руб. 96 коп. за 2023 год;

пени в размере 539 руб. 77 коп.;

транспортный налог в размере 3 150 руб. 0 коп. за 2022 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 539 руб. 77 коп.

Из иска следует, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 27 654 руб. 12 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Согласно иску, в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области направлено заявление от 11.12.2023 № 1054 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в отношении должника ФИО1 в размере 10 624,73 руб., в том числе по налогам в размере 10 084,95 руб., по пене – 539,77 руб., в принятии которого определением мирового судьи от 08.04.2024 было отказано.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1:

земельный налог в размере 32 руб. 0 коп. за 2022 год;

налог на имущество физических лиц в размере 21 руб. 0 коп. за 2022 год;

налог на профессиональный доход в размере 6 881 руб. 96 коп. за 2023 год;

пени в размере 539 руб. 77 коп.;

транспортный налог в размере 3 150 руб. 0 коп. за 2022 год., на общую сумму 10 624 руб. 73 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление представителя административного истца с просьбой дело рассмотреть в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога определена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения определены в статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом отдельно по каждому объекту (ст. 408 НК РФ). В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговое уведомление, в котором указывается срок уплаты налога, а также приводится расчет подлежащих уплате сумм. Налог на имущество физических лиц определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с Законом Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2016 расчет налога на имущество физических лиц на территории Воронежской области осуществляется исходя из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Ставки по налогу на имущество физических лиц для г. Воронежа установлены решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии со статьей 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Пункт 1 статьи 6 Закона о налоге на профессиональный доход признает объектом налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу пункта 1 статьи 8 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона о налоге на профессиональный доход налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Сумму НПД к уплате за прошедший месяц рассчитывает налоговый орган и уведомляет о ней через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа каждого месяца (ч. 1 и ч. 2 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

Налог на профессиональный доход может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более суммы, рассчитанной в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч.ч. 1, 2 ст. 12 Закона N 422-ФЗ): в отношении налога, облагаемого по ставке 4% - сумма вычета определяется в размере 1% дохода; в отношении налога, облагаемого по ставке 6% - сумма вычета определяется в размере 2% дохода. Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч.ч. 3, 4 ст. 12 Закона N 422-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, является собственником транспортного средства - автомобиля марки Фольксваген POLO, государственный регистрационный знак №

Кроме того, он является собственником 6/33 доли земельного участка с кадастровым № расположенного по адресу: <адрес>; 6/33 доли жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.43-47)

Из материалов дела усматривается, что 23.07.2023 ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, содержащее обязанность уплатить: транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог на профессиональный доход, на общую сумму 27 654,12 руб. в срок до 11.09.2023. (л.д.10-11)

29.07.2023 ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, содержащее расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, со сроком оплаты не позднее 01.12.2023 за период 2022 г.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог в размере 32 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21 руб. и транспортный налог в размере 3 150 руб., которые ФИО1 в добровольном порядке не уплатил.

Кроме того, налоговым органом за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 начислены пени в размере 539 руб. 77 коп. на задолженность по уплате налогов за 2020г.-2023г., взысканную на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области от 07.12.2023.

МИ ФНС № 3 по Воронежской области в соответствии со ст. 69 НК РФ направляло в адрес ФИО1 уведомление об уплате задолженности по налогам, которое налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

11.10.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 №. (л.д.14)

МИФНС России №15 по Воронежской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2020г.-2023г. в размере 10 624,73 руб., из которых: по налогам – 10 084,95руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 539,77 руб.

08.04.2024 мировой судья судебного участка №1 в Борисоглебском судебном районе отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа на основании положений п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

Административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам, начисленным за период 2022г.-2023г., и пени, начисленной на задолженность по налогам за период 2020г.-2023г.

Иск поступил в Борисоглебский городской суд 01.07.2024, следовательно, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно представленным административным истцом расчетам у ответчика образовалась задолженность: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за период 2022 года в размере 21 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2022 года в размере 32 руб.; по транспортному налогу за период 2022 года в размере 3 150 руб.; по налогу на профессиональный доход за период 2023 года в размере 6 881,96 руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в размере 539,77 руб., а всего на сумму 10 624,73 руб.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком до настоящего времени не представлено.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, признается судом верным. Административным ответчиком иного расчета представлено не было, размер задолженности административным ответчиком не оспаривается.

С учетом изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 425 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области: земельный налог за 2022 г. в размере 32,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 21,00 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 3 150,00 руб., налог на профессиональный доход за период 2023 года в размере 6 881,96 руб.; пени за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в размере 539,77 руб., а всего – 10 624,73 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 425 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 27 сентября 2024 года.

Председательствующий Н.Б. Гуглева