Решение № 2А-3340/2020 2А-3340/2020~М-2917/2020 А-3340/2020 М-2917/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-3340/2020

Дело №а-3340/2020

42RS0№-03

копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Будловой К.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

14 октября 2020г.

дело по административному иску Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., пеню в размере <данные изъяты> руб. 75 коп., штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

В соответствии с гл.11.1 КАС РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. 13.11.2016г. мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от 02.03.2020г. судебный приказ от 13.11.2016г. по заявлению ИФНС по <адрес> о взыскании задолженности по налогу с должника ФИО1 был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения.

ФИО1 состояла на учёте как плательщик налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 г. в связи с получением дохода от продажи ? в праве собственности на помещение общей стоимостью <данные изъяты> руб., находящихся в собственности мене трёх лет.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки – установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта.

Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб., в связи с продажей доли в праве собственности на помещение.

По данным Инспекции сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> – <данные изъяты>)*13%). Налог не погашен.

По результатам рассмотрения акта вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде взыскания штрафа в сумме 19 500 руб. Задолженность не погашена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлено требование «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный законом срок требования исполнены не были.

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК начислена пеня.

Задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет <данные изъяты> руб. 00 коп., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, ходатайств об отложении не заявлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленным статьей 225 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, указанными в том числе и в пункте 1 статьи 228 Кодекса, представляется налоговая декларация, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской федерации, не являющихся налоговыми резидентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с ч. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 г. в связи с получением дохода от продажи ? в праве собственности на помещение общей стоимостью <данные изъяты> руб., находящихся в собственности мене трёх лет.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки – установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трёх лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трёх лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Таким образом, налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет при продаже иного имущества (1/2 доли в праве собственности на помещение) в сумме <данные изъяты> руб. или в сумме документально подтвержденных расходов (документы, подтверждающие расходы, налогоплательщиком не представлены). Предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб., в связи с продажей доли в праве собственности на помещение.

По данным Инспекции сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> – <данные изъяты>)*13%). Налог не погашен.

По результатам рассмотрения акта вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде взыскания штрафа в сумме <данные изъяты> руб. Задолженность не погашена.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлено требование «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный законом срок требования исполнены не были.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст. 123.5 КАС РФ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был вынесен.

На основании поступившего в адрес мирового судьи заявления от ФИО1, содержащего возражения относительно исполнения требований судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мировым судьей был отменен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок для исполнения требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании датой для добровольной оплаты налога и пени. После вынесения ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей определения об отмене судебного приказа №а-2379/2016, Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 за 2014г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. 00 коп., пени в сумме <данные изъяты> рублей, штраф за неуплату или неполную уплату налога в размере <данные изъяты> рублей, поскольку административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени оплату налога в полном объеме.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц на сумму 2 180,75 руб., судом проверен, произведен, исходя из ставки Центрального банка Российской Федерации, подлежит взысканию, является следующим:

- недоимка для пени * (ставка пени или 1/300СтЦБ*1/100) = начислено пени за день,

- начислено пени за день*число дней просрочки = задолженность по пене.

Период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>*<данные изъяты>(1/300*11,00*1/100)=<данные изъяты>

<данные изъяты>*<данные изъяты>=<данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3583 рубля 61 копейку.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета задолженность за 2014 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса РФ в размере <данные изъяты> ( <данные изъяты>) рублей 00 копеек, пени в размере <данные изъяты> ( <данные изъяты>) рублей 75 копеек, штраф за неуплату или неполную уплату налога в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей 00 копеек.

Всего на общую сумму <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля 61 копейку в доход местного бюджета.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Будлова К.Н.

«19» октября 2020 г.

Подлинник документа подшит в деле №а-3340/2020 Центрального районного суда <адрес>