Решение № 2А-1278/2021 2А-1278/2021~М-6709/2020 М-6709/2020 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-1278/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 марта 2021 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 1278/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в их обоснование указав, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик в силу закона является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке, налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 года, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 6884,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 29354,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 72,51 руб., в адрес ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени ответчиком не уплачена. Кроме того, в соответствии со ст.227 НК РФ налоговым органом произведен расчет авансовых платежей за 2019 год по сроку уплаты до ** в размере 31729 руб. Поскольку сумма авансового платежа ответчиком своевременно не уплачена, налоговым органом начислены пени в размере 235,06 руб. за период с ** по **, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ** по сроку исполнения до **. В установленный в требовании срок задолженность по страховым взносам, налогу на доходы и пени ответчиком не уплачены, в вязи с чем налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей 29 судебного участка выдан судебный приказ № от **, который определением судьи от ** отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 72,51 руб., задолженность по авансовому платежу по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты до ** в размере 31729,00 руб., пени за период с ** по ** в размере 235,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения, в которых указал, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ** по **. ** ФИО1 в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, в которой отражена налоговая база для исчисления налога в размере 244071 руб. В соответствии со ст.227 НК РФ налоговым органом произведен расчет авансового платежа по НДФЛ за 2019 год в размере 31729 руб. исходя из следующего расчета 244071*13%=31729 руб. Сумма авансового платежа счислена по сроку уплаты до **, в связи с тем, что налоговая декларация за 2018 год представлена налогоплательщиком **.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ** по **, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на доходы физических лиц.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 года размере 6884,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 72,51 руб. за период с ** по **, в адрес плательщика страховых взносов через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате страховых взносов за 2019 года и пени со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке страховые взносы за 2019 год ответчиком не уплачены.

Проверив расчет страховых взносов за 2019 год, суд находит его неверным. Выводы суда основаны на следующем.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по **. Следовательно, размер обязательных страховых взносов за 2019 год подлежит исчислению в соответствии со ст.430 ч.5 НК РФ, а именно пропорционально количеству календарных месяцев 2019 года по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также пропорционально количеству календарных дней в декабре 2019 года по день, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а именно по **.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (за период с ** по **), подлежащих взысканию с ФИО1, составляет 28170,16 руб. (29354,00/12*11+ 29354,00/12/31*16=28170,16 руб.), размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (за период с ** по **), подлежащих взысканию с ФИО1, составляет 6606,37 руб. (6884,00/12*11+ 6884,00/12/31*16=6606,37 руб.). Размер пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ** по ** составляет 69,58 руб.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ).

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ).

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 НК РФ в редакции, действовавшей на момента возникновения обязанности по уплате авансовых платежей).

Согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момента возникновения обязанности по уплате авансовых платежей) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Как следует из материалов дела, ** ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по налогу на доходы физического лица за 2018 год по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма фактически полученного дохода с учетом налоговых вычетов в размере 244071 руб. Налоговым органом в соответствии со ст.227 п.8 НК РФ правомерно был произведен расчет авансового платежа по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 31729 руб. исходя из расчета:244071 руб.*13%=31729 руб.

Поскольку налоговая декларация за 2018 год налогоплательщиком ФИО1 представлена только **, налоговым органом обоснованно исчислен авансовый платеж в размере 31729 руб. по сроку уплаты до ** в соответствии с п. 9 статьи 227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момента возникновения обязанности по уплате авансовых платежей).

В связи с неуплатой авансового платежа в установленные сроки налоговым органом начислены пени в размере 235,06 руб. за период с ** по **, сформировано требование № от ** об уплате авансового платежа в размере 31729,00 руб. и пени в размере 235,06 руб. со сроком исполнения до **, которое направлено налогоплательщику через его Личный кабинет.

В установленный в требовании срок страховые взносы, пени, налог на доходы физического лица за 2019 год и пени ответчиком не уплачены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по обязательным платежам ответчиком не уплачена, налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности в судебном порядке.

** мировым судьей 29 судебного участка по г. Ангарску и Ангарскому району Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхования за 2019 год, по налогу на доходы физического лица за 2019 год, пени за неуплату в установленный законом срок страховых взносов, авансовым платежам по НДФЛ за 2019 год.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки превысил 3000 руб., следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от ** (с 31.03.2020+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о взыскании налоговым органом срок пропущен не был, поскольку с указанным заявлением Инспекция ФНС России по г.Ангарску обратилась **.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных страховых взносов и пени ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты страховых взносов за 2019 год, пени и авансового платежа по НДФЛ за 2019 год ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, пени и авансового платежа по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты до ** ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие направление в его адрес требования об уплате обязательных платежей суд не принимает во внимание как необоснованные, поскольку в материалы дела представлены скриншоты из Личного кабинета налогоплательщика ФИО1, которые подтверждают регистрацию пользователя в указанном сервисе, его использование налогоплательщиком и направление через Личный кабинет ФИО1 требования № от **. Оснований для исключения данных письменных доказательств по делу судом не установлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 2204,00 рублей, пропорционально удовлетворенной сумме требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... ..., в доход государства:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в сумме 28170,16 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6606,37 руб.;

пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 69.58 руб. за период с ** по **;

авансовый платеж по налогу на доходы физического лица за 2019 год по сроку уплаты до ** в размере 31729 руб.;

пени за несвоевременную уплату авансового платежа по налогу на доходы физического лица за 2019 год в размере 235,06 руб. за период ** по **.

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1183,84 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 77,63 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 2.93 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2204,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2021 года.