Решение № 2А-1676/2020 2А-1676/2020~М-1188/2020 М-1188/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-1676/2020

Дело № 2а-1676/2020

УИД 74RS0030-01-2020-002420-36


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Магнитогорск

Челябинской области 28 июля 2020 года

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черненко Е.А.,

при секретаре Уметбаевой Р.Ф.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 Аю о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 4071,78 руб., пени в размере 444 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за 2018 год в размере 18507,76 руб., пени в размере 2146,35 руб., на общую сумму 25 169,89 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых им не выполнена.

Административный истец в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал.

Представитель третьего лица УПФР в г.Магнитогорске при надлежащем извещении участия в рассмотрении дела не принимал.

Исследовав материалы административного дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ главы 34 НК РФ, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в. размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Начисления пени, их размер и срок уплаты указывается в требовании, направленном налоговым органом в адрес плательщика.

Форма, содержания и порядок направления требования определены ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 до 01 сентября 2018 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с выявленными недоимками, ФИО1 были направлены требования: от 22.02.2018 № об уплате пени по страховым взносам за 2017 год за период с 25.01.2018 по 21.02.2018 на ОМС в размере 32,82 руб., на ОПС в размере 167,31 руб.; от 20.04.2018 № об уплате пени по страховым взносам за 2017 год за период с 22.02.2018 по 19.04.2018 на ОМС в размере 64,45 руб., на ОПС в размере 328,58 руб.; от 22.06.2018 № об уплате пени по страховым взносам за 2017 год за период с 20.04.2018 по 21.06.2018 на ОМС в размере 69,88 руб., на ОПС в размере 356,27 руб.: от 05.07.2018 № в части уплаты пени по страховым взносам за 2017 год за период с 22.06.2018 по 04.07.2018 на ОМС в размере 14,39 руб.; от 14.08.2018 № в части оплаты пени по страховым взносам за 2017 год за период с 05.07.2018 по 13.08.2018 на ОМС в размере 44,37 руб.; на ОПС в размере 226,21 руб.; от 12.09.2018 № об уплате пени по страховым взносам за 2017 год за период с 14.08.2018 по 11.09.2018 на ОМС в размере 32,17 руб.; на ОПС в размере 164 руб.; от 03.10.2018 № об уплате пени по страховым взносам за 2017 год и 2018 год за период с 12.09.2018 по 02.10.2018 на ОМС в размере 30,01 руб., на ОПС в размере 149,63 руб.; страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 8 месяцев и 11 дней 2018 года в размере 4071,78 руб.; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 8 месяцев 11 дней 2018 года в размере 18 507,76 руб.; от 11.10.2018 № об уплате пени по страховым взносам за 2017 год и 2018 год за период с 03.10.2018 по 10.10.2018 на ОМС в размере 17,32 руб., на ОПС в размере 83,82 руб.; от 14.11.2018 № об уплате пени по страховым взносам за 2017 год и 2018 год за период с 11.10.2018 по 13.11.2018 на ОМС в размере 73,63 руб., на ОПС в размере 356,22 руб.; от 14.12.2018 № об уплате пени по страховым взносам за 2017 и 2018 годы за период с 14.11.2018 по 13.12.2018 на ОМС в размере 64,96 руб., на ОПС в размере 314,31 руб., на общую сумму 25 169,89 руб., из них налог 22 579,54 руб., пени 2590,35 руб.

Указанные требования направлены в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы страховых взносов и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 19 марта 2019 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска от 22 марта 2019 года с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам, пени в размере 25 169,89 руб.

Определением мирового судьи, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска от 20 декабря 2019 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

При рассмотрении дел о взыскании налогов, сборов, взносов, пени судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Так, согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункт 1 указанной статьи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, сборов, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз. 2 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 пункт 2 указанной статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса РФ в суд с заявлением о взыскании недоимки налоговому органу надлежало обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования - 29 июля 2019 года, учитывая, что сумма недоимки по требованию от 16 января 2019 года превысила 3 000 руб., к мировому судье заявление о выдаче судебного приказа поступило в предусмотренный законом срок - 18 июля 2019 года.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 28 мая 2020 года.

Поскольку стороной административного ответчика не представлено сведений об уплате недоимки по страховым взносам и пени, требования административного истца подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в части уплаты пени по страховым взносам за 2017 год за период с 25.01.2018 по 21.02.2018 на ОМС в размере 32,82 руб., на ОПС в размере 167,31 руб.; за период с 22.02.2018 по 19.04.2018 на ОМС в размере 64,45 руб., на ОПС в размере 328,58 руб.; за период с 20.04.2018 по 21.06.2018 на ОМС в размере 69,88 руб., на ОПС в размере 356,27 руб.: за период с 22.06.2018 по 04.07.2018 на ОМС в размере 14,39 руб.; за период с 05.07.2018 по 13.08.2018 на ОМС в размере 44,37 руб.; на ОПС в размере 226,21 руб.; за период с 14.08.2018 по 11.09.2018 на ОМС в размере 32,17 руб.; на ОПС в размере 164 руб.; задолженность в части уплаты пени по страховым взносам за 2018 год за период с 12.09.2018 по 02.10.2018 на ОМС в размере 30,01 руб., на ОПС в размере 149,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 8 месяцев и 11 дней 2018 года в размере 4041,78 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 8 месяцев 11 дней 2018 года в размере 18 507,76 руб.; задолженность по уплате пени по страховым взносам за 2017 и 2018 годы за период с 03.10.2018 по 10.10.2018 на ОМС в размере 17,32 руб., на ОПС в размере 83,82 руб.; за период с 11.10.2018 по 13.11.2018 на ОМС в размере 73,63 руб., на ОПС в размере 356,22 руб.; за период с 14.11.2018 по 13.12.2018 на ОМС в размере 64,96 руб., на ОПС в размере 314,31 руб., на общую сумму 25 169,89 руб., из них налог 22 579,54 руб., пени 2590,35 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 955,10 руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд,

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Аю, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность в части уплаты пени по страховым взносам за 2017 год за период с 25.01.2018 по 21.02.2018 на ОМС в размере 32,82 руб., на ОПС в размере 167,31 руб.; за период с 22.02.2018 по 19.04.2018 на ОМС в размере 64,45 руб., на ОПС в размере 328,58 руб.; за период с 20.04.2018 по 21.06.2018 на ОМС в размере 69,88 руб., на ОПС в размере 356,27 руб.: за период с 22.06.2018 по 04.07.2018 на ОМС в размере 14,39 руб.; за период с 05.07.2018 по 13.08.2018 на ОМС в размере 44,37 руб.; на ОПС в размере 226,21 руб.; за период с 14.08.2018 по 11.09.2018 на ОМС в размере 32,17 руб.; на ОПС в размере 164 руб.; задолженность в части уплаты пени по страховым взносам за 2018 год за период с 12.09.2018 по 02.10.2018 на ОМС в размере 30,01 руб., на ОПС в размере 149,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 8 месяцев и 11 дней 2018 года в размере 4071,78 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 8 месяцев 11 дней 2018 года в размере 18 507,76 руб.; задолженность по уплате пени по страховым взносам за 2017 и 2018 годы за период с 03.10.2018 по 10.10.2018 на ОМС в размере 17,32 руб., на ОПС в размере 83,82 руб.; за период с 11.10.2018 по 13.11.2018 на ОМС в размере 73,63 руб., на ОПС в размере 356,22 руб.; за период с 14.11.2018 по 13.12.2018 на ОМС в размере 64,96 руб., на ОПС в размере 314,31 руб., а всего взыскать 25 169 (двадцать пять тысяч сто шестьдесят девять) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 Аю государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 955 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Правобережный районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2020 года.