Решение № 2А-4967/2024 2А-891/2025 2А-891/2025(2А-4967/2024;)~М-4211/2024 М-4211/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-4967/2024

Дело № 2а-891/2025

УИД 33RS0002-01-2024-008611-41


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 6 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Степаненко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 974 рубля, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 127519 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4952 рубля 02 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, ИНН ### является налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги. Органами осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 недвижимом имуществе, что явилось основанием для исчисления налога на имущество за 2022 год. ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: <...> Д, <...>, (период гос. регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 974 рубля. Управлением Росреестра по Владимирской области, в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на земельные участки, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2022 год. ФИО1 в 2022 году принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- - земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес ФИО1 заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по <...> было направлено налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество и земельный налог за 2022 год, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4952 рубля 02 копейки, что подтверждается расчетом пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 рублей 50 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 133272 рубля 01 копейка, которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений ### от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № <...> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Сформировано заявление ### от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Заявление ### от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 133546 рублей 34 копейки. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 128594 рубля и пени в сумме 4952 рубля 34 копейки, которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <...>, вынесен судебный приказ ###а-888/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <...>, судебный приказ ###а-888/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по ЗВСП ### от ДД.ММ.ГГГГ составляет 133546 рублей 02 копейки, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 974 рублей; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 127519 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4952 рубля 02 копейки. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1750 рублей 69 копеек включает: земельный налог за 2020 год в размере 148 рублей 81 копейка, земельный налог за 2021 год в размере 345 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 370 рублей 88 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 886 рублей. В связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ денежных средств на ЕНП в размере 1984 рубля 22 копейки сальдо ЕНС изменилось и стало нулевое, а также погасились пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 110 рублей 34 копейки, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за 2021 год в размере 6 рублей 64 копейки, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. по земельному налогу за 2020 год в размере 44 рубля 26 копеек, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2021 год в размере 2 рубля 59 копеек, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. по совокупной задолженности в размере 69 рублей 70 копеек, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с начислением земельного налога за 2022 год и налога на имущество за 2022 год в сумме 128594 рубля сальдо ЕНС изменилось на 128594 рубля.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в ходатайстве указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, учитывая, что их неявка в судебное заседание, надлежащим образом извещавшихся о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: 1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; 2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; 3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; 4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; 5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.п. 3, 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Основания, порядок определения и исчисления земельного налога, который относится к местному налогу в силу ст. 15 НК РФ, предусмотрены главам 31 и 32 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что по данным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Владимирской области ФИО1 является собственником квартиры, с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: <...> Д, <...>.

Кроме того, ФИО1 в 2022 году принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- - земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...> (дата гос. регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Факт принадлежности административному ответчику вышеназванных объектов недвижимого имущества подтверждается сведениями, представленными по запросу суда в форме выписке из ЕГРН.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся в спорный период плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в силу ст. ст. 357, 400 НК РФ.

По данным налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма земельного налога за 2022 год составила 127620 рублей, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 974 рубля, а всего 128594 рубля.

Налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по <...>, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку ответчиком в установленный срок указанные в налоговых уведомлениях суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц не были уплачены, инспекцией начислены пени на общую сумму в 4952 рубля 02 копейки, что подтверждается соответствующим расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанным задолженностям налоговый орган выставил требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование об уплате было направлено ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, УФНС России по Владимирской области выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 133272 рубля 01 копейка,

Решение направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений ### от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения спора задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, о чем налоговым органом в материалы дела представлены скриншоты ЕНС.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <...>, вынесен судебный приказ ###а-888/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени на общую сумму 133456 рублей 34 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № <...> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ###а-888/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

На момент рассмотрения спора за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 974 рубля, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 127519 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4952 рубля 02 копейки.

Размер пени, рассчитанных в соответствии со ст. 11.3, 75 НК РФ, подлежащих взысканию с налогоплательщика, составляет 4952 рубля 02 копейки, который в ходе рассмотрения дела ФИО1 не оспорен.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Ст. 75 НК РФ определяет понятие пени.

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены Главой 15 НК РФ.

Пени в рассматриваемом деле исчислены налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога.

Заложенная в налоговом законодательстве конструкция взыскания пеней в рамках погашения налоговой задолженности позволяет отнести пеню к мерам компенсационного характера, в отличие от налогового штрафа, взыскание которого имеет карательных характер.

Такая правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П.

В такой ситуации, снижение размера пени противоречит действующему налоговому законодательству.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 4952 рубля 02 копейки.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 5006 рублей 38 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 974 рубля, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 127519 рублей, пени в размере 4952 рубля 02 копейки, а всего 133546 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5006 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ