Решение № 2А-1937/2024 2А-1937/2024~М-1238/2024 М-1238/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-1937/2024

Дело № 2а-1937/2024

УИД 03RS0001-01-2024-001757-66


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2024 года г.Уфа

Демский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Захаровой В.С., с участием секретаря Губановой Р.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34459,80 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 7049,90 руб., пени в размере 20833,12 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Стороны на рассмотрение дела не явились, извещены надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело без их участия.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон), начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с Законом налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 года № 313-ФЗ) плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 этого же Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 18 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Статьей 11 Кодекса определено понятие: задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Согласно ст. 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Кодекса плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ч. 3 ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит в Межрайонной ФНС России № 30 по РБ на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 23.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 62342,82 руб., в том числе налог 41509,70 руб., пени 20833,12 руб. по состоянию на 05.10.2023.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатной (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34459,80 руб. (30043,69 руб., 4416,11 руб. – 1 %); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 го в размере 7049,90 руб.; пени в размере 20833,12 руб. по состоянию на 05.10.2023.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 13.10.2017 № 25223947, от 18.08.2018 № 65945417 от 22.08.2019, от 01.09.2020 № 47370300, № 61763633, № 53933821, на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью административного искового заявления.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы подлежат уплате ответчиком в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за расчетный период 2022 года, если величина дохода не превышает 300000 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В межрайонную ИФНС России № 30 по РБ представлена справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента Некоммерческая организация «Башкирская республиканская коллегия адвокатов» Филиал «Правовой центр» г.Уфы за 2022 год. Сумма полученного дохода в размере 741611,35 руб.

Согласно абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Таким образом, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1 % составляет 4416,11 руб. = (741611,35 – 300000) * 1 %.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300, суд принимает расчет пени, приложенный к иску.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования налогового органа явилось основанием для обращения в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Для возникновения у соответствующего органа права на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть соблюдены следующие условия: наличие у физического лица задолженности по обязательным платежам; требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок; федеральный закон не предусматривает иного порядка взыскания обязательных платежей и санкций; на момент обращения в суд с административным исковым заявлением не истек срок давности взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ч. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29.09.2015 за № 1925-0, выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него -определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для объекта того или иного вида общественно-полезной деятельности, как и иные лица, вносящиеся к категории самостоятельно обеспечивающих себя работой, адвокаты действуют на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности. Наличие у лица статуса адвоката не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с данным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих рисков и обязанностей, в том числе по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, лицам, имеющим статус адвоката, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В порядке установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25.05.2023 № 882 на сумму 164904,46 руб. сроком исполнения до 20.07.2023.

Налоговый орган 24.10.2023 обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 по Демскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

В связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 по Демскому району г.Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен.

Сведения о вручении копии определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу в материалах дела не имеется №а-2542/2023.

Как указано выше ст. 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (дата направления иска в суд), то есть в пределах процессуального срока, установленного законом, в связи с чем, срок на подачу настоящего административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что в установленный законом срок обязательные платежи ответчиком не оплачены, суд считает требование Межрайонной ИФНС № по РБ о взыскании задолженности обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 2070,28 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), 450050, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34459,80 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 7049,90 руб., пени в размере 20833,12 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа город Уфа Республики Башкортостан в размере 2070,28 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Демский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись Захарова В.С.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17.09.2024

Копия верна: судья: Захарова В.С.