Решение № 2А-568/2020 2А-568/2020~М-374/2020 М-374/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-568/2020

Дело № 2а-568/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

08 июля 2020 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Сазановой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая являлся собственником объектов налогообложения:

автомобиль ВАЗ 2115, регистрационный знак №, год выпуска 2006, регистрация права - 09 сентября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21140, регистрационный знак №, год выпуска 2005, регистрация права - 14 июля 2011 года, дата утраты права – 02 октября 2004 года; автомобиль ВАЗ 21140, регистрационный знак №, год выпуска 2005, регистрация права - 06 сентября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21124, регистрационный знак №, год выпуска 2005, регистрация права - 06 сентября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21150, регистрационный знак №, год выпуска 2007, дата регистрации права – 13 октября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21070, регистрационный знак № год выпуска 2003, дата регистрации права – 07 октября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21074, регистрационный знак №, год выпуска 2003, дата регистрации права – 17 ноября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21154, регистрационный знак № год выпуска 2007, регистрация права – 24 октября 2012 года, утрата права – 21 октября 2014 года.

Налоговым органом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № 160618803 от 29.04.2017. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ему было выставлено требование об уплате налога, пени № 36051 от 19.08.2019. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по налогам, пени. 29.10.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Саровского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен по заявлению должника определением от 22.11.2019 года. Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 13451 руб., пени в размере 6341,10 руб. (2728,88 руб. за 2014 год, 2202,81 руб. за 2015 год, 1409,41 руб. за 2016 год)

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков- организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе-транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области № 71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов следует, что административный ответчик ФИО1 являлась в спорный период владельцем транспортных средств: автомобиль ВАЗ 2115, регистрационный знак №, год выпуска 2006, регистрация права - 09 сентября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21140, регистрационный знак №, год выпуска 2005, регистрация права - 14 июля 2011 года, дата утраты права – 02 октября 2004 года; автомобиль ВАЗ 21140, регистрационный знак №, год выпуска 2005, регистрация права - 06 сентября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21124, регистрационный знак №, год выпуска 2005, регистрация права - 06 сентября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21150, регистрационный знак №, год выпуска 2007, дата регистрации права – 13 октября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21070, регистрационный знак №, год выпуска 2003, дата регистрации права – 07 октября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21074, регистрационный знак №, год выпуска 2003, дата регистрации права – 17 ноября 2011 года; автомобиль ВАЗ 21154, регистрационный знак №, год выпуска 2007, регистрация права – 24 октября 2012 года, утрата права – 21 октября 2014 года.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», за 2014 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 13451 рубль. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014, 2015 и 2016 годы ФИО1 начислены пени в размере 6341,10 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании моет быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание установленное правовое регулирование, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае транспортный налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 23 июня 2017 года, соответственно, днем выявления недоимки за 2014 год является 24 июня 2017 года. Следовательно, требование об уплате налога и пени за 2014 год должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 24 сентября 2017 года, однако требование об уплате недоимки по указанному выше налогу и пени направлено ФИО1 в августе 2019 года (требование № 36051 от 19 августа 2019 года).

Между тем доказательств того, что налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени в установленный законом срок, налоговым органом не представлено.

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования № 36051 от 19 августа 2019 года, которое в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно было быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налогов либо фактического погашения задолженности.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требований с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, наличие уважительных причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2014 года в сумме 13451 руб. и пени за данный период в сумме 2728,88 руб.

Обсуждая требования административного истца о взыскании пени за налоговый период 2016 года суд приходит к следующему.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

На основании изложенного требование о взыскании пени по налоговому периоду 2016 года не подлежит удовлетворению, поскольку решением Саровского городского суда от 25.04.2019 по административному делу № 2а-439/2019, вступившим в законную силу 17.07.2019, отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2016 года.

Требования о взыскании пени по налоговому периоду 2015 года подлежат удовлетворению в полном объеме. Решением Саровского городского суда от 19.03.2018 по административному делу № 2а-344/2018, вступившим в законную силу 24.04.2018, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2015 года и пени за период по 13.02.2017.

Расчет пени по налоговому периоду 2015 года, предоставленный административным истцом, судом проверен и признается правильным, в связи с чем, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению полностью в сумме 2202 рубля 81 коп., за период с 14.02.2017 по 18.08.2019.

Доказательств оплаты пени административным ответчиком суду не предоставлено, расчет, предоставленный административным истцом не оспорен.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по настоящему делу составляет 400 рублей.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов ответчика ФИО1, суд находит подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженки ... зарегистрированной по адресу: Нижегородская область, ... ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Нижегородской области пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 2202 (две тысячи двести два) рубля 81 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 22704000).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2020 года.

Судья Саровского городского суда Э.В. Ковалев